Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Налоговые санкции

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена ответственность. (ст.106 НК РФ)

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.

Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) отсутствие события налогового правонарушения;

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;

4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налог. правонарушения:

· стихийное бедствие или другие чрезвычайные и непреодолимые обстоятельства;

· лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния;

· выполнение н/пл (пл.сбора, налог агентом) пис. разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения зак-ва о налогах и сборах, данных ему либо неопред. кругу лиц финансовым, налоговым или др. уполномоч. органом гос. власти (уполномоч. должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции;

· иные обстоятельства, кот. м.б. признаны судом или налог. органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налог. правонарушения.

Обстоятельствами, смягчающие отв-ть за совершение налог. правонарушения:

1) стечение тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) влияние угрозы или принуждения либо в силу матер., служеб. или др зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Срок давности правонарушения - 3 года.

Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.