Доходы, расходы и прибыль коммерческих банков

Прибыль — это главный показатель результативности, работы банка. Разность между доходами и расходами коммерческого банка составляет его валовую прибыль. Имен-, но показатель валовой Прибыли (т. е. без учета уплаты логов и распределения остаточной прибыли) дает характеристику эффективности деятельности, коммерческого банка.

Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные расходы и полученные доходы в истекшем финансовом году учитываются по счету прибылей и убытков. |

Данный документ позволяет исследовать структуру и со­отношение отдельных статей доходов и расходов банка, также их групп, провести анализ доходности операций банка, пофакторный анализ прибыли коммерческого банка.

В доходной части можно выделить три группы статей:

1) доходы от операционной деятельности банка, включающие доходы от межбанковских операций, операций с клиентами, ценными бумагами, лизинговых операций.

♦ процентные доходы - доходы, полученные по межбанковским ссудам; доходы, поступившие по коммерчески! ссудам;

♦ непроцентные доходы — доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от уча­стия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.), доходы от валютных операций, доходы от получен­ных комиссий и штрафов;

2) доходы от побочной деятельности, т. е. сдачи в аренду служебных и других помещений, оборудования, временно оказавшихся свободными, а также оказание услуг небанков­ского характера;

3) доходы, отраженные по ряду статей и не заработанные банком, использованные резервы, результаты от переоценки долгосрочных вложений.

Расходная часть счета прибылей и убытков может быть сгруппирована следующим образом:

1) операционные расходы, к которым относятся процен­ты и комиссионные, выплаченные по операциям с клиента­ми (включая банки), по привлечению долгосрочных займов на финансовых рынках и др.;

2) расходы, связанные с обеспечением функционирова­ния банка, включающие административно-хозяйственные расходы и амортизационные отчисления по установленным кормам;

3) расходы на покрытие банковских рисков, к которым относится создание резервов на покрытие кредитных потерь и прочих убыточных операций.

В зарубежных банках параллельно со счетом о прибылях и убытках, как правило, составляется так называемый баланс усредненных капиталов, который представляет собой анали­тическую таблицу и не является официальным элементом отчетности. Данный баланс используется для аналитических целей самим банком. В его построении имеется ряд особенностей.

Статьи баланса группируются: а активе - на приносящие и не приносящие доход, в пассиве - на оплачиваемые и неоплачиваемые. Такое построение баланса облегчает анализ доходности банка. Более высокий удельный вес в активе ста­тей, не приносящих доход, снижает доход, однако увеличивает ликвидность банка. Значительный объём неоплачива­емых средств в пассиве увеличивает доходность, но снижает ликвидность.

В балансе операции банка увязываются с доходами и рас­ходами по ним, поэтому он является ценным документом не только для анализа доходности деятельности банка в целом, но и отдельных групп операций.

Баланс усредненных капиталов с использованием данных результативного счета позволяет рассчитать минимальную доходную маржу банка, которая дает возможность банку по­крыть необходимые расходы, но не приносит прибыль. Этот показатель называется «мертвой точкой доходности банка». При расчете этого показателя учитываются также:

общие расходы банка (административно-хозяйственные);

страховые резервы, амортизационные отчисления и т. д.;

прочие доходы, не отраженные в балансе, а учитыва­емые по забалансовым счетам (комиссии, возврат по убы­точным операциям предыдущих финансовых лет, побочные доходы банка);

сумма актива баланса;

сумма статей актива, не приносящих дохода.

Регулирующие органы могут устанавливать для банков различные формы отчетов о прибылях и убытках, которые представляются для контроля их деятельности, а также для обеспечения возможности широкому кругу пользователей, такой отчетности ознакомиться с основными результатами этой деятельности.