Принципы налогообложения. Объекты и субъекты налогообложения

Современная система налогообложения включает следующие принципы:

1) справедливости, нейтральности по отношению ко всем плательщикам. Он заключается во всеобщности обложения и зависимости уровня налоговой ставки от уровня доходов и реализуется через дифференцированные налоговые ставки;

2) определенности, простоты и доступности. Он требует, чтобы сумма, способ и время взимания были заранее известны плательщикам;

З) однократности налогообложения, предполагающий взимание различных видов налогов с одного источника доходов как на национальном, так и на международном уровне;

4) гибкости налогообложения, заключающейся в создании через систему льгот предпочтительных условий развития для отдельных направлений деятельности в соответствии с экономической политикой государства;

5) стабильности и устойчивости нормативных ставок налоговых платежей, а также порядка исчисления налоговых взносов в бюджет;

6) обязательности уплаты налогов.

Субъект налога – это плательщик налога, юридическое или физическое лицо, на которое законодательно возложена обязанность платить налог.

Объект налога – это доход или имущество, с которого начисляется налог: прибыль и доход, стоимость определённых товаров, добавленная стоимость на продукцию, работы, услуги, имущество юридических и физических лиц, операции с ценными бумагами и др.

Виды налогов: налоги, включаемые в себестоимость и цену продукции; налоги, уплачиваемые в бюджет из прибыли; подоходный налог

Налоги - это обязательные платежи юридических и физических лиц, осуществляемые государством на основе соответствующего законодательства.

Источник налога – это те средства, из которых уплачивается налог (заработная плата, прибыль и т.д.)

Налоговая ставка - установленный государством размер налога на единицу обложения. Может быть твёрдая и пропорциональная, прогрессивная и регрессивная.

Налоговая льгота - полное или частичное освобождение налогоплательщика от налогообложения в соответствии с действующим законодательством.

Налоговая система является одним из главных элементов механизма социально-экономического управления, т.к. она обеспечивает формирование финансов органов управления и в то же время представляет собой инструмент реализации социально-экономической политики.

Налоги могут взиматься следующими способами:

– кадастровый, устанавливает среднюю доходность объекта (при земельном налоге – количество земли; при налоге на недвижимость – площадь;)

– изъятие налога до получения дохода владельцем – взимаются налоги на заработную плату, на наследство и т. д.

– изъятие налога после получения дохода владельцем (по декларациям) – по предъявлению в налоговые органы деклараций.

Налоги и сборы, включаемые в себестоимостьпродукции:

- земельный налог, размер которого зависит от качества земли и месторасположения участка;

- экологический налог или налог за пользование природными ресурсами, на выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду (в пределах лимитов);

- отчисления в инновационные фонды 0,25% от себестоимости;

- Чрезвычайный налог и фонд занятости 4% от ФЗП;

- отчисления в фонд социальной защиты населения 35% от ФЗП.

Налоги, включаемые в цену продукции:

- НДС – 0%, 10% и 18%;.

- налог с продаж автомобильного топлива – 20% от его стоимости;

- отчисления в республиканский фонд поддержки производителей с/х продукции, продовольствия и аграрной науки и отчисления средств пользователями автодорог – 2% от выручки от реализации без НДС;

- отчисления в местный целевой бюджетный фонд стабилизации экономики производителей с/х продукции и продовольствия и целевые сборы – 2,5% от выручки от реализации без НДС и предыдущего налога;

- акцизы.

Налоги, уплачиваемые в бюджет из прибыли:

- налог на недвижимость – 1% в год от остаточной стоимости ОФ и незавершённого строительства;

- налог на доходы – дивиденды и приравненные к ним доходы по ставке 15%;

- налог на прибыль – 24% от прибыли за минусом предыдущих налогов и льготируемой прибыли;

- экологический налог, если превышает лимиты по ставке увеличенной в 15 раз.

Налогообложение физических лиц основывается на том принципе, что каждый гражданин должен участвовать в поддержке государства частью личных доходов. Поэтому налоги с граждан отражают причастность налогоплательщика к формированию общегосударственных доходов. В то же время налоги служат средством индивидуальной связи гражданина с местными органами власти и управления, они дают основание для контроля за эффективным использованием государственных бюджетных ресурсов, формируемых за счет налогоплательщиков.

В разных странах существуют различные формы и виды налогов с населения, но в их основе лежат общие принципы налогообложения: всеобщность охвата налогами, применение пропорциональных или прогрессивных ставок налога, позволяющих изымать лишь часть дохода, и др.

Экономическая сущность налогов с населения характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с физическими лицами в процессе формирования бюджетных или иных фондов.

Особая роль в системе налогообложения физических лиц отводится подоходному налогу. В консолидированном бюджете 2002 г. он составил 9,5 % или 3 % к ВВП. В 2003 г. его доля в доходах бюджета определена на уровне 9,7 % или 3,3 % к ВВП.

Как и другие налоги, подоходный налог является экономическим рычагом, с помощью которого государство, с одной стороны, воздействует на уровень реальных доходов населения, а с другой - формирует доходную часть бюджета. Цель и основные принципы взимания подоходного налога в Беларуси во многом схожи с принятыми в ряде промышленно развитых стран.

Современный порядок взимания подоходного налога в Республике Беларусь введен в соответствии с Законом Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-ХП «О подоходном налоге с физических лиц». За последние десять лет этот закон претерпел существенные изменения и в настоящее время действует в редакции, уточненной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 февраля 2002 г. № 16. В соответствии с упомянутым законом утверждена Инструкция о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц.

Шкала подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами.