Система управления финансами предприятия, основанная на бюджетировании

Современная система управления финансами, основана на разработке и контроле исполнения иерархической системы бюджетов предприятия, которая состоит из систем бюджетного планирования деятельности:

- структурных подразделений предприятия;

- сводного (комплексного) бюджета предприятия.

В целях организации бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия целесообразно создать следующую сквозную систему бюджетов на предприятии, состоящую из следующих функциональных бюджетов:

бюджет фонда оплаты труда;

бюджет материальных затрат;

бюджет потребления энергии;

бюджет амортизации;

бюджет прочих расходов;

бюджет погашения кредитов;

налоговый бюджет.

Эта система бюджетов полностью охватывает всю базу финансовых расчетов предприятия.

С бюджетом фонда оплаты труда связаны платежи во внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, медицинского страхования) и часть налоговых отчислений.

Бюджеты материальных затрат и потребления энергии отражают основную часть сторонних платежей предприятия.

Бюджет амортизации в значительной степени определяет инвестиционную политику предприятия.

Бюджет прочих расходов позволит экономить на наименее важных финансовых расходах.

Бюджет погашения кредитов и займов позволит осуществлять операции по погашению кредитов и займов в строгом соответствии с планом - графиком платежей.

Налоговый бюджет включает в себя все налоги и обязательные платежи в федеральный и бюджеты других уровней, а также во внебюджетные фонды. Этот бюджет планируется только в целом по предприятию.

Примерная система бюджетов предприятия приведена в таблице 1.

При разработке бюджетов структурных подразделений и служб предприятий необходимо руководствоваться принципом декомпозиции, который заключается в том, что каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т.е. бюджеты цехов являются "вложенными" в бюджет производства, бюджеты производства конкретизируют сводный (комплексный) бюджет.

таблица 1 ПРИМЕРНАЯ СИСТЕМА БЮДЖЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

------------T--------------------------------------------T-------

¦ Бюджеты ¦ Размер бюджетов структурных подразделений ¦ Итого ¦

¦ +--------------T--------------T--------------+сводный¦

¦ ¦ производств. ¦функциональные¦непромышленная¦ бюджет¦

¦ ¦ подразд. ¦ службы ¦ группа ¦ ¦

¦ ¦ (цеха) ¦ ¦ ¦ ¦

¦ +----T----T----+----T----T----+----T----T----+ ¦

¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ ¦

+-----------+----+----+----+----+----+----+----+----+----+-------+

¦Фонд оплаты¦ФОТ1¦ФОТ2¦ФОТ3¦ФОТ4¦ФОТ5¦ФОТ6¦ФОТ7¦ФОТ8¦ФОТ9¦ SUMФОТ¦

¦труда ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-----------+----+----+----+----+----+----+----+----+----+-------+

¦Материаль- ¦МЗ1 ¦МЗ2 ¦МЗ3 ¦МЗ4 ¦МЗ5 ¦МЗ6 ¦МЗ7 ¦МЗ8 ¦МЗ9 ¦ SUMМЗ ¦

¦ные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦затраты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-----------+----+----+----+----+----+----+----+----+----+-------+

¦Энергопот- ¦ЭП1 ¦ЭП2 ¦ЭП3 ¦ЭП4 ¦ЭП5 ¦ЭП6 ¦ЭП7 ¦ЭП8 ¦ЭП9 ¦ SUMЭП ¦

¦ребление ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-----------+----+----+----+----+----+----+----+----+----+-------+

¦Амортизация¦А1 ¦А2 ¦А3 ¦А4 ¦А5 ¦А6 ¦А7 ¦А8 ¦А9 ¦ SUMА ¦

+-----------+----+----+----+----+----+----+----+----+----+-------+

¦Прочие ¦ПР1 ¦ПР2 ¦ПР3 ¦ПР4 ¦ПР5 ¦ПР6 ¦ПР7 ¦ПР8 ¦ПР9 ¦ SUMПР ¦

¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-----------+----+----+----+----+----+----+----+----+----+-------+

¦ИТОГО ¦SUM1¦SUM2¦SUM3¦SUM4¦SUM5¦SUM6¦SUM7¦SUM8¦SUM9¦ SUMБП ¦

¦ +----+----+----+----+----+----+----+----+----+ ¦

¦Бюджет ¦Бюджеты цехов ¦Бюджеты функ- ¦Бюджеты непро-¦ ¦

¦подразделе-¦ ¦циональных ¦мышленной ¦ ¦

¦ний ¦ ¦служб ¦группы ¦ ¦

+-----------+--------------+--------------+--------------+-------+

¦Кредитный ¦ ¦ SUMКБ ¦

¦бюджет ¦ ¦ ¦

+-----------+--------------------------------------------+-------+

¦Налоговый ¦ ¦ SUMНБ ¦

¦бюджет ¦ ¦ ¦

+-----------+--------------------------------------------+-------+

¦Итого ¦Сводный бюджет по составу затрат равен ¦ SUMСБ ¦

¦сводный ¦сводному бюджету стр. под. плюс кредит. ¦ ¦

¦бюджет ¦и налоговый бюджеты ¦ ¦

L-----------+--------------------------------------------+--------

Ежемесячно для каждого структурного подразделения целесообразно разрабатывать сводный бюджет структурного подразделения по следующей форме:

--------------T----------------------------------T---------------

¦Наименование ¦ Бюджеты ¦Итого сводный ¦

+-------------+------T------T---------T-----T----+ бюджет стр. ¦

¦подразделения¦фонд ¦матер.¦потребле-¦амор-¦пр. ¦ подразделения ¦

¦ ¦оплаты¦зат- ¦ние энер-¦тиза-¦рас-¦ ¦

¦ ¦труда ¦раты ¦гии ¦ция ¦ходы¦ ¦

+-------------+------+------+---------+-----+----+---------------+

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

L-------------+------+------+---------+-----+----+----------------

В дополнение к сводному бюджету составляются функциональные

бюджеты по соответствующим статьям затрат.

Бюджет фонда оплаты труда

---------------------------T-------------------------------------

¦ ¦ Бюджет ФОТ затрат ¦

¦ +-----------T------------T------------+

¦ ¦ план ¦ факт ¦отклонение ¦

¦ +-----T-----+-----T------+-----T------+

¦ ¦ежед-¦ на ¦ежед-¦с нач.¦ежед-¦с нач.¦

¦ ¦невно¦месяц¦невно¦месяца¦невно¦месяца¦

+--------------------------+-----+-----+-----+------+-----+------+

¦Основная зарплата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+--------------------------+-----+-----+-----+------+-----+------+

¦Дополнительная зарплата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+--------------------------+-----+-----+-----+------+-----+------+

¦Премиальные выплаты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+--------------------------+-----+-----+-----+------+-----+------+

¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

L--------------------------+-----+-----+-----+------+-----+-------

Бюджет материальных затрат

----------------------T------------------------------------------

¦Нормы расхода сырья, ¦ Бюджет материальных затрат ¦

¦комплектующих, мате- +-----------T------------T-----------------+

¦риалов на производ. ¦ план ¦ факт ¦отклонение (+, -)¦

¦программу структур. +-----T-----+-----T------+-----T-----------+

¦подразделения ¦ежед-¦ на ¦ежед-¦с нач.¦ежед-¦ с нач. ¦

¦ ¦невно¦месяц¦невно¦месяца¦невно¦ месяца ¦

+---------------------+-----+-----+-----+------+-----+-----------+

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

L---------------------+-----+-----+-----+------+-----+------------

Бюджет потребления энергии

---------------------------T-------------------------------------

¦Производственная программа¦ Бюджет потребления энергии ¦

¦ +-----------T------------T------------+

¦ ¦ план ¦ факт ¦отклонение ¦

¦ +-----T-----+-----T------+-----T------+

¦ ¦ежед-¦ на ¦ежед-¦с нач.¦ежед-¦с нач.¦

¦ ¦невно¦месяц¦невно¦месяца¦невно¦месяца¦

+--------------------------+-----+-----+-----+------+-----+------+

¦Электроэнергия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+--------------------------+-----+-----+-----+------+-----+------+

¦Тепловая энергия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+--------------------------+-----+-----+-----+------+-----+------+

¦Вода, воздух, пар и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+--------------------------+-----+-----+-----+------+-----+------+

¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

L--------------------------+-----+-----+-----+------+-----+-------

Бюджет амортизации

---------------------------T-------------------------------------

¦Амортизационные отчисления¦ Бюджет амортизационных отчислений ¦

¦ +-----------T------------T------------+

¦ ¦ план ¦ факт ¦отклонение ¦

¦ +-----T-----+-----T------+-----T------+

¦ ¦ежед-¦ на ¦ежед-¦с нач.¦ежед-¦с нач.¦

¦ ¦невно¦месяц¦невно¦месяца¦невно¦месяца¦

+--------------------------+-----+-----+-----+------+-----+------+

¦Капитальный ремонт ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+--------------------------+-----+-----+-----+------+-----+------+

¦Текущий ремонт ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+--------------------------+-----+-----+-----+------+-----+------+

¦Реновация (в т.ч. капстро-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦ительство) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+--------------------------+-----+-----+-----+------+-----+------+

¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

L--------------------------+-----+-----+-----+------+-----+-------

Бюджет прочих расходов

---------------------------T-------------------------------------

¦Прочие расходы ¦ Бюджет прочих расходов ¦

¦ +-----------T------------T------------+

¦ ¦ план ¦ факт ¦отклонение ¦

¦ +-----T-----+-----T------+-----T------+

¦ ¦ежед-¦ на ¦ежед-¦с нач.¦ежед-¦с нач.¦

¦ ¦невно¦месяц¦невно¦месяца¦невно¦месяца¦

+--------------------------+-----+-----+-----+------+-----+------+

¦Командировочные расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+--------------------------+-----+-----+-----+------+-----+------+

¦Транспортные расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦и т.д. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+--------------------------+-----+-----+-----+------+-----+------+

¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

L--------------------------+-----+-----+-----+------+-----+-------

Исходными данными для разработки прогнозного годового сводного бюджета являются:

прогноз денежной выручки от реализации продукции;

обобщенные данные по постоянным издержкам производства с распределениями их по основным видам продукции.

данные по переменным издержкам по каждой товарной группе;

прогноз удельного веса бартера и взаимозачетов в объеме реализации продукции предприятия;

прогноз налоговых выплат, банковских кредитов и возможностей их возврата;

данные по основным производственным и резервным фондам предприятия.

Для текущего управления финансами чрезвычайно важны данные о разнице между временем отгрузки и временем оплаты продукции:

удельные веса поставок продукции за предоплату;

поставок, оплачиваемых в течение одного - трех месяцев после отгрузки;

поставок по бартеру.

Обобщение такой информации позволит спрогнозировать реальное поступление денежных средств в планируемом периоде (месяц, квартал, год), которое является основой для формирования плана движения денежных средств.

В целях организации системы бюджетирования на предприятии рекомендуется выделять четыре центра ответственности (центра принятия управленческих решений) (далее - ЦО):

ЦО по доходам включает управление маркетинга и коммерческое управление;

ЦО по расходам включает управление производством и управление технического обеспечения и ремонта;

ЦО по прибыли включает управление финансами и экономикой;

ЦО по инвестициям включает управление техническим развитием и управление по работе с персоналом.

Четкое определение состава ЦО позволяет более эффективно внедрить сквозную систему финансового планирования на предприятии.

Составляющими сводного бюджета являются:

исходные прогнозные данные;

производственная программа;

баланс прибыли и убытков;

баланс предприятия;

отчет о движении денежных средств.

Сводный бюджет предприятия состоит из доходной и расходной частей, основные статьи которого представлены в таблице 6.

Оптимальным бюджетом является такой бюджет, в котором доходная часть равна расходной части.

Таблица 6. СВОДНЫЙ БЮДЖЕТ ПРЕДПРИЯТИЯ (ОСНОВНЫЕ СТАТЬИ)

--------------------------------T--------------------------------

¦ Доходная часть ¦ Расходная часть ¦

+-------------------------------+--------------------------------+

¦Выручка от реализации продукции¦Налоги в бюджет ¦

¦и от прочей реализации ¦ ¦

+-------------------------------+--------------------------------+

¦Доход от внереализационных ¦Заработная плата ¦

¦операций ¦ ¦

+-------------------------------+--------------------------------+

¦Остатки средств на банковских ¦Платежи во внебюджетные фонды ¦

¦счетах на начало планового ¦ ¦

¦периода ¦ ¦

+-------------------------------+--------------------------------+

¦Кредиты и займы ¦Закупки сырья и материалов ¦

+-------------------------------+--------------------------------+

¦ ¦Оплата электроэнергии ¦

+-------------------------------+--------------------------------+

¦ ¦Выплаты по кредитам (с учетом ¦

¦ ¦процентов) ¦

+-------------------------------+--------------------------------+

¦ ¦Прочие расходы ¦

+-------------------------------+--------------------------------+

¦ ¦Дефицит бюджета (в случае ¦

¦ ¦превышения расхода над доходом) ¦

L-------------------------------+---------------------------------

Доходная часть бюджета планируется на основании плана продаж (реализации) продукции и плана финансовых поступлений от прочих источников. Кроме того, необходимо учесть остатки средств на балансовых счетах предприятия. На основе всех этих данных рекомендуется составить сводный план финансовых поступлений (на месяц, квартал, год).

Сводный план финансовых поступлений позволит сформировать расходную часть бюджета предприятия на контрольный период (месяц, квартал, год).

Расходы сводного бюджета планируются на основании следующих исходных данных:

плана - графика налоговых выплат;

бюджета фонда оплаты труда;

плана - графика платежей во внебюджетные фонды;

бюджета материальных затрат в расчете на планируемую производственную программу;

бюджета энергии;

плана - графика погашения кредитов;

бюджета прочих расходов.

На практике часто случается ситуация, когда происходит задержка платежей за отгруженную продукцию либо происходит взаимозачет встречных платежей. В такой ситуации фактическая доходная часть бюджета сокращается и, соответственно, в целях ликвидации дефицита бюджета возникает необходимость оперативного пересмотра (корректировки) бюджета.

Пересмотр расходной части бюджета целесообразно проводить коллегиально (с участием руководства предприятия, руководителей структурных подразделений предприятия).

Оперативное управление финансами предприятия рекомендуется строить на сочетании сводного бюджета с набором динамических регистров, используемых для каждой задачи оперативного управления финансами.

В динамический регистр целесообразно включать следующие показатели, раскрывающие динамику высоколиквидных средств предприятия:

поступления средств на счет предприятия в текущем году за отгруженные товары и оказанные услуги в прошлом году;

поступление оплаты за отгруженные товары и оказанные услуги в текущем году;

динамика доходов от фондовой деятельности (управление фондовым портфелем, доходы от новых эмиссий акций);

расходование выручки от продаж по основным направлениям: закупка сырья и материалов, оплата труда, постоянные расходы и другие текущие потребности предприятия;

выплата процентов по кредитам;

выплата дивидендов;

инвестиционные расходы;

величина свободных средств предприятия (или величина их дефицита).

Сводные годовой, квартальные и месячные бюджеты предприятия формируются экономической службой.

В рамках формирования сводных бюджетов составляются бюджеты по отдельным статьям затрат, процесс формирования которых представлен в таблице 7.

Таблица 7. ПРОЦЕСС ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТОВ ПО СТАТЬЯМ ЗАТРАТ

-------------T------------T------------T------------T------------

¦ Бюджет по ¦ Подразд., ¦Согласующие ¦Утверждение ¦Срок ут- ¦

¦ статьям ¦ответст. за ¦подразделе- ¦ бюджета ¦верждения ¦

¦ затрат ¦формирование¦ния ¦ ¦ ¦

+------------+------------+------------+------------+------------+

¦Фонд оплаты ¦Служба уп- ¦Производ- ¦Директор по ¦За 10 дней ¦

¦труда ¦равления ¦ственная ¦экономике ¦до начала ¦

¦ ¦трудом и за-¦служба, Фи- ¦ ¦периода ¦

¦ ¦работной ¦нансовая ¦ ¦действия ¦

¦ ¦платой ¦служба, Бух-¦ ¦бюджета ¦

¦ ¦ ¦галтерская ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦служба ¦ ¦ ¦

+------------+------------+------------+------------+------------+

¦Материальные¦Планово - ¦Производ- ¦Директор по ¦За 10 дней ¦

¦затраты ¦экономичес- ¦ственная ¦экономике ¦до начала ¦

¦ ¦кая служба ¦служба, Фи- ¦ ¦периода ¦

¦ ¦ ¦нансовая ¦ ¦действия ¦

¦ ¦ ¦служба, Бух-¦ ¦бюджета ¦

¦ ¦ ¦галтерская ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦служба, ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦Снабженчес- ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦кая служба ¦ ¦ ¦

+------------+------------+------------+------------+------------+

¦Потребление ¦Планово - ¦Производ- ¦Директор по ¦За 10 дней ¦

¦энергии ¦экономичес- ¦ственная ¦экономике ¦до начала ¦

¦ ¦кая служба ¦служба, Фи- ¦ ¦периода ¦

¦ ¦ ¦нансовая ¦ ¦действия ¦

¦ ¦ ¦служба, Бух-¦ ¦бюджета ¦

¦ ¦ ¦галтерская ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦служба, ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦служба Глав-¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ного Энерге-¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦тика ¦ ¦ ¦

+------------+------------+------------+------------+------------+

¦Амортизация ¦Планово - ¦Производ- ¦Директор по ¦За 10 дней ¦

¦ ¦экономичес- ¦ственная ¦экономике ¦до начала ¦

¦ ¦кая служба ¦служба, Фи- ¦ ¦периода ¦

¦ ¦ ¦нансовая ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦служба, Бух-¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦галтерская ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦служба, ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦служба Глав-¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ного Энерге-¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦тика, служба¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦Главного ме-¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ханика ¦ ¦ ¦

+------------+------------+------------+------------+------------+

¦Прочие рас- ¦Планово - ¦Финансовая ¦Директор по ¦За 10 дней ¦

¦ходы ¦экономичес- ¦служба, Бух-¦экономике ¦до начала ¦

¦ ¦кая служба ¦галтерская ¦ ¦периода ¦

¦ ¦ ¦служба ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+------------+------------+------------+------------+------------+

¦Погашение ¦Финансовая ¦Финансовая ¦Директор по ¦За 10 дней ¦

¦кредитов ¦служба ¦служба, Бух-¦экономике ¦до начала ¦

¦ ¦ ¦галтерская ¦ ¦периода ¦

¦ ¦ ¦служба ¦ ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+------------+------------+------------+------------+------------+

¦Налоги и ¦Финансовая ¦Финансовая ¦Директор по ¦За 10 дней ¦

¦платежи во ¦служба ¦служба, Бух-¦экономике ¦до начала ¦

¦внебюджетные¦ ¦галтерская ¦ ¦периода ¦

¦фонды ¦ ¦служба ¦ ¦

В целях осуществления контроля за исполнением бюджетов предлагается использовать двухуровневую систему этого контроля.

Нижний уровень - контроль за исполнением бюджетов структурных подразделений предприятия, непосредственно осуществляемый экономическими службами этих подразделений, при этом контролируется как сводный бюджет, так и оставляющие его функциональные бюджеты.

Верхний уровень - контроль за исполнением бюджетов всех структурных подразделений (включая контроль составляющих их бюджетов по статьям затрат), осуществляемый непосредственно финансово - экономической службой предприятия и его бухгалтерией.

Основными элементами системы контроля являются:

объекты контроля - бюджеты структурных подразделений;

предметы контроля - отдельные характеристики состояния бюджетов (соблюдение лимитов фонда оплаты труда, расходов сырья и материалов и т.д.);

субъекты контроля - структурные подразделения предприятия, осуществляющие контроль за соблюдением бюджетов;

технология контроля бюджетов - осуществление процедур, необходимых для выявления отклонений фактических состояний бюджетов от плановых.

Контроль за соблюдением расходной части комплексного бюджета является важной задачей, от решения которой во многом зависит эффективность финансово - хозяйственной деятельности предприятия.

Для обеспечения качественного решения этой задачи необходимо установить четкий порядок управленческих процедур, который позволит обеспечить:

оперативное проведение анализа фактических отклонений от плановых значений (сумм) сводного бюджета (в т.ч. анализ по отклонениям функциональных бюджетов);

разработку мероприятий по ликвидации непроизводственных затрат и удорожающих факторов, выявленных в ходе анализа;

оформление и представление руководству предприятия аналитических материалов по исполнению сводного и функциональных бюджетов, для оперативной коррекции этих бюджетов и, соответственно, бюджетов структурных подразделений.

Предлагаемая система контроля за формированием и исполнением сводного бюджета предприятия представлена в таблице 8.

Таблица 8. СИСТЕМА КОНТРОЛЯ ЗА ФОРМИРОВАНИЕМ И ИСПОЛНЕНИЕМ СВОДНОГО БЮДЖЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ

----------T--------------T---------------T----------T------------

¦ Этапы ¦Подразделения,¦ Согласование ¦ Контроль ¦Утверждение ¦

¦ бюджета ¦ответственные ¦ по этапам ¦ ¦ ¦

¦ ¦ по этапам ¦ ¦ ¦ ¦

+---------+--------------+---------------+----------+------------+

¦Формиро- ¦Финансовая ¦Дирекция (Д1) и¦Бухгалтер-¦Директор ¦

¦вание ¦служба (ФС) ¦Бухгалтерская ¦ская служ-¦(Д) ¦

¦Доходная ¦и Планово - ¦служба (БС) ¦ба (БС) ¦ ¦

¦часть ¦экономическая ¦ ¦ ¦ ¦

¦ ¦служба (ПЭС) ¦ ¦ ¦ ¦

+---------+--------------+---------------+----------+------------+

¦Расходная¦ФС и ПЭС ¦Д1 и БС ¦БС ¦Д ¦

¦часть ¦ ¦ ¦ФС ¦ ¦

+---------+--------------+---------------+----------+------------+

¦Исполне- ¦ФС и ПЭС ¦Д1 и БС ¦БС ¦Д ¦

¦ние ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦Доходная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦часть ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+---------+--------------+---------------+----------+------------+

¦Расходная¦ФС и ПЭС ¦Д1 и БС ¦БС ¦Д ¦

¦часть ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

L---------+--------------+---------------+----------+-------------

Рекомендуется создать и внедрить комплексную автоматизированную систему бюджетного планирования деятельности предприятия (на базе компьютерной локальной сети), что позволит максимально оперативно (ежедневно) получать информацию об исполнении бюджета и, соответственно, вносить необходимые коррективы в бюджеты в целях повышения эффективности оперативного управления финансовыми ресурсами предприятия.

Хотя система управления финансами ориентирована на решение краткосрочных и текущих задач, но с переходом на качественно иной уровень текущего планирования предприятие расширяет внутренние возможности накоплений для модернизации производства, становится более привлекательным для сторонних инвесторов. Внедрение системы сквозного финансового планирования делает предприятие информационно - "прозрачным" для коммерческих банков и инвестиционных компаний, что способно расширить возможности предприятия в предоставлении долгосрочных кредитов и размещении новых эмиссий на фондовом рынке на более выгодных условиях для эмитента.

Роль анализа в разработке основных показателей планов предприятия

Каждый день в процессе деятельности хозяйствующего субъекта его руководители принимают различные решения, касающиеся как текущей, так и перспективной деятельности предприятия. Всякий раз принятое решение основывается на результатах более или менее развернутого и формализованного анализа.

Цена ошибок, допущенных при разработке планов разных уровней, достаточно высока, поэтому весьма важным оказывается проводимый заблаговременно глубокий и всесторонний анализ целей предприятия и путей их достижения.

Ошибки текущего планирования могут быть исправлены и преодолены достаточно быстро. Если процедуры контроля и коррекции гибких бюджетов (анализ отклонений) четко отлажены и проводятся регулярно, то ситуацию можно исправить в течение одного-двух месяцев, а иногда и быстрее. Такие трудности носят временный характер и могут серьезно отразиться лишь на уровне заработной платы и премиальных выплат сотрудников. Для самого предприятия ошибки, допущенные при разработке бюджетов, могут привести к недостаточности денежных средств для выплаты кредиторам. Если эти трудности не носят затяжного характера, то серьезные неблагоприятные последствия (в виде судебных исков от кредиторов, забастовок сотрудников или штрафных санкций со стороны государства) встречаются весьма редко.

Ошибки же среднесрочного, а тем более стратегического, планирования могут стать для предприятия фатальными. Если направления деятельности, предусмотренные стратегическим планом, оказались выбраны неверно, компания оказывается в рыночном тупике. Если же для достижения этих неправильно выбранных целей уже сделаны немалые капитальные вложения, предприятие может оказаться на грани банкротства.

Анализ планов разных уровней, а также экспертиза всей системы планирования на предприятии является залогом их успешного выполнения и даже, выражаясь высоким слогом, роста экономического потенциала предприятия. Анализ системы планирования подразумевает проведение экспертизы по нескольким направлениям.