Формализация основных методов анализа финансово-хозяйственной деятельности банка

Представленные выше определения описывают понятия бухгалтерского учета, которые позволяют формализовать некоторые методы, применяемые для анализа финансово-хозяйственной деятельности банка или другого корпоративного предприятия.

Основополагающими методами анализа можно считать методы группировки и сравнения, а также метод нормативных коэффициентов.

Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

Использование метода сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений по статьям на ликвидность банка и прибыльность его операций, а также выявить резервы повышения доходности операций.

Метод коэффициентов (или экономических показателей) позволяет выявить взаимосвязь между различными статьями, разделами или группами статей баланса (параллельно могут быть использованы также методы группировки и сравнения). Метод коэффициентов используются для контроля над уровнем ликвидности коммерческого банка со стороны Центрального банка РФ.

2.3.1 Метод группировки:

Опр.1:

Определим вектор S = {s_i}_i=1,...,NÎQ^N - вектор состояний (остатков) на множестве лицевых счетов X = {x_i}_i=1,...,N.

Определяем матрицу распределения лицевых счетов по группам

G = {g_ij}_{i=1,...,N,j=1,...,M}, dim(G) = N´M, где

g_ij - элемент, который определяется следующим образом:

0 - если счет x_i не принадлежит группе j;

1 -если счет x_i принадлежит группе j и является Пассивным;

-1 - если счет x_i принадлежит группе j и является Активным.

Заметим, что условие |S_j=1,…,M g_ij|£1 означает, что каждый счет может входить лишь в одну группу, а его усиление |S_j=1,…,M g_ij|=1 требует, чтобы все счета были привязаны к группам (полное разбиение пространства лицевых счетов).

Введем операцию группировки G: Q^N®Q^M, M≤N как произведение матрицы распределения лицевых счетов по группам на вектор остатков: S_g = G*S.

Тогда вектор S_g содержит остатки в группах лицевых счетов и определяет состояние данной группы, S_gÎQ^M.

Пример:

Пусть N = 8, M = 3 (8 счетов и 3 группы),

S = (s₁, s₂, s₃, s₄, s₅, s₆, s₇, s₈),

ì 1 -1 0 0 1 0 0 1 ü

G = ê 0 0 1 0 0 -1 0 0 ï

î 0 0 0 -1 0 0 1 0 þ - матрица распределения счетов по группам,

Тогда

ìs₁ ü

ês₂ï

ì 1 -1 0 0 1 0 0 1 ü ês₃ï ì s₁ - s₂ + s₅ + s₈ ü

G*S = ê 0 0 1 0 0 -1 0 0 ï* ês₄ï = ê s₃ - s₆ ï

î 0 0 0 -1 0 0 1 0 þ ês₅ï î -s₄ + s₇ þ.

ês₆ï

ês₇ï

îs₈ þ

Экономический смысл:

Метод группировки позволяет различным образом группировать аналитические счета для получения обобщенных данных, которые служат основой для анализа финансового состояния банка. Данный метод используется, например, при привязке лицевых счетов к балансовым. Определенные ЦБ балансовые счета в данной трактовке являются всего лишь показателями одного из возможных способов разбиения лицевых счетов аналитического учета на группы, который используется для составления бухгалтерской отчетности.

2.3.2 Метод сравнения:

Опр.25:

Запишем ограничения в виде системы неравенств:

ì l_j ≤ S_g ≤ L_j, j = 1,..,M

í

î p_i £ s_i £ P_i , i=1,..,N, где

S_gÎR^{M -} вектор остатков в группах лицевых счетов;

M≤N - количество групп;

l_jÎR^M и L_jÎR^M - вектора контрольных сумм по остаткам в группах счетов;

s_iÎQ - остаток лицевого счета xi, i=1,..,N,

N - общее кол-во открытых лиц. счетов

p_i ÎR² и P_iÎR²- контрольные суммы остатков по дебету и кредиту лицевого счета

Экономический смысл:

Метод сравнения позволяет оценить счета и различные группы, собранные по определенным признакам. На основе получаемых результатов можно сделать предварительные заключения о соответствии отдельных групп статей актива и пассива по различным критериям (срокам, видам затрат, их источникам и т.д.).

2.3.3 Метод коэффициентов:

Опр.26:

Назовем Экономическим показателем формулу:

V_k = F_k (S_gj)_j=1,...,M ,где

S_gj - остаток в j-й группе лицевых счетов;

F_k - вектор-функционал, определяющий метод вычисления соответствующего показателя.

Экономический смысл:

Это наиболее широко применяемый для анализа финансово-хозяйственной деятельности метод обработки информации. На нем основан расчет оценочных и нормативных абсолютных и относительных показателей. Эти показатели используются как при получении стандартной отчетности банка (например по Инструкции 1 или 17), так и для внутреннего анализа ликвидности банка, доходности банковских операций и оценки различных рисков.