Система нормативного регулирования аудиторской деятельности. Уровни регулирования аудита

Организация системы регулирования аудиторской деятельности в РФ проводилась с учетом мировой практики. Существуют две различные концепции регулирования аудиторской деятельности.

Первая концепция основана на государственном регулировании с помощью централизованных органов, на которые возлагается функция контроля за аудиторской деятельностью (присуще практически всем странам Западной Европы).

Вторая концепция основана на саморегулировании, которое преимущественно осуществляется профессиональными объединениями аудиторов и аудиторскими организациями (применяется в таких странах, как США и Великобритания).

Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ

Первый уровень правового регулирования – законодательный. Включает Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

ФЗ от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах"

ФЗ от 10.07.2002 № 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"

ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

К ним еще можно отнести нормы Гражданского кодекса РФ, Уголовного кодекса РФ, Административного кодекса РФ.

Второй уровень правового регулирования – нормативный. Это:

Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (ФПСАД) – утверждены Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696;

Федеральные стандарты аудиторской деятельности (ФСАД) – утверждаются приказами Минфина РФ;

Правила (стандарты) аудиторской деятельности (ПСАД), одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ.

Положение о Консультативном совете при Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ (утверждено решением Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ от 01.06.1994);

Кодекс профессиональной этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности Минфина России 22 марта 2012 г. протокол N 4).

Третий уровень правового регулирования – методологический

ФЗ от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;

ФЗ от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ»;

ФЗ от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах»;

ФЗ от 19.06.1992 № 3085-1 «О потре­бительской кооперации (потреби­тельских обществах, их союзах) в РФ»;

Приказ Минфина России от 27 мая 2010 г. № 51н «Об утверждении порядка создания единой аттестационной комиссии» (зарегистрировано в Минюсте 01.10.2010 № 18596);

Приказ Минфина России от 19 марта 2013 г. № 32н «Об утверждении положения о порядке проведения квалификационного экзамена на получение квалификационного аттестата аудитора» (зарегистрировано в Минюсте 03.06.2013 № 28638);

Приказ Минфина России от 6 декабря 2010 г. № 161н «Об утверждении порядка выдачи квалификационного аттестата аудитора и формы квалификационного аттестата аудитора» (зарегистрировано в Минюсте 21.01.2011 № 19556);

Методические рекомендации, одобренные Советом по аудиторской деятельности при Минфине России

Четвертый уровень правового регулирования – внутрифирменный - разрабатываются на базе федеральных правил (стандартов) и практики аудита. Содержание и форма таких документов являются прерогативой аудиторских фирм, их ноу-хау. Они определяют качество и престиж аудиторских фирм.