![]() |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
|
1. Основное содержание, порядок ведения учета расчетов с поставщиками и их отражение в отчетности.(17 вопрос в примерном перечне)
К поставщикам относят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара,-газа; и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению. В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги, что закрепляется в договоре.
Кредиторская задолженность перед поставщиками формируется в учете на основании следующих документов: счетов, счетов-фактур, товарно-транспортных накладных, приходных ордеров, приемных актов, актов о выполнении работ и т.д.
Выставляемые поставщиками счета предоставляются покупателю для акцепта. Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.
Полученные счета-фактуры регистрируются в журнале учета счетов-фактур и хранятся в течение пяти полных лет с даты их получения. Счета-фактуры в журнале должны быть подшиты и пронумерованы. Также все полученные счета-фактуры отражаются в Книге покупок, цель которой — определение суммы налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащего зачету (возмещению) из бюджета. Книга покупок должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Контроль за ведением Книги покупок осуществляет руководитель организации или уполномоченное им лицо. Хранится Книга покупок в течение пяти лет с момента последней записи.
(Для учета расчетов за поступившие материалы, товары, выполненные работы и услуги предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».)Счет является активно-пассивным, но больше тяготеет к пассивному, так как имеет преимущественно кредитовое сальдо, показывающее сумму кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками в результате акцепта счета, но может иметь и дебетовое сальдо, показывающее сумму дебиторской задолженности, возникшей в результате выданного поставщикам и подрядчикам аванса. По кредиту счета 60 отражают образование задолженности перед поставщиками и подрядчиками; по дебету — суммы исполнения обязательств и выданные авансы,/ Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется с помощью следующих проводок:
Д 07 «Оборудование к установке», 08, 10, 11, 15, 41, 20, 23, 25, 26, 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 и др. — К 60 — приняты к учету активы, работы, услуги;
Д 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» — К 60 — отражен «входной» НДС;
Д 68 — К 19 — «входной» НДС на основании счета-фактуры представлен к возмещению из бюджета;
Д 60 — К 50, 51, 52, 55 — оплачены счета поставщика, подрядчика;
Д 60 — К 66, 67 — погашена задолженность за счет кредитов банка;
Д 76 — К 60 — выставлена претензия поставщику, подрядчику;
Д 60 — К 91 -1 — отражена прощенная сумма долга.)
В деятельности организации может иметь место так называемая неотфактурованная поставка, когда поступившие материалы принимаются к учету без расчетных документов поставщика на их оплату. В этом случае материалы принимаются к учету по рыночным или учетным ценам на основании актов приемки-передачи. После поступления от поставщика расчетных документов ранее произведенная запись корректируется и в учете отражается реальная величина кредиторской задолженности, соответствующая полученным документам.
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Книге покупок, аналитических карточках, оборотных ведомостях и т.д. Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 6 и в обобщенном виде в Главной книге
основные задачи бухгалтерского учёта расчетов с поставщиками:
1) обеспечение контроля правильности соблюдения форм расчётов, установленных в договорах, между контрагентами;
2) правильное отражение синтетического и аналитического учёта расчётов с поставщиками в бухгалтерском учёте и отчётности;
3) подтверждение суммы задолженности путём сверки расчетов с поставщиками;
4) своевременное выставление претензий в случае нарушений поставщиками условий хозяйственных договоров.
5) формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками.
Дата публикования: 2015-01-26; Прочитано: 814 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!