Этапы составления бухгалтерского баланса. Виды бухгалтерской отчетности. 54 вопрос в примерном перечне

Составлению БО должна предшествовать значительная подготовительная работа. Объем работы, предшествующий составлению годовой БО, значительно больше объем работы, проводимой перед формированием промежуточной отчетности.
I.инвентаризация статей баланса (ББ)- инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактической наличие имущества, которое сопоставляется с данными БУ, а также проверяется полнота отражения в учете обязательств.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными ББ отражаются на счетах.
1. проверка записей на счетах бухгалтерского баланса
Для того, чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявленным к ней требованиям, должны соблюдаться следующие условия:
- отражение хозяйственных операций в учете только на основании оформленных первичных документов;
- отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации;
- совпадение данных синтетического и аналитического учета
Допущенные в документах ошибки должны быть исправлены, в кассовых и банковских документах никаких исправлений не должно быть.
Утраченные документы подлежат восстановлению, а неверно оформленные – дооформлению в соответствии с предъявленными к ним требованиями.
2. исправление выявленных ошибок
Способ исправления выявленных ошибок зависит от момента их выявления.
Различают следующие способы:
- корректурный способ
- способ дополнительных бухгалтерских записей
- способ сторнировочной бухгалтерской записи («красное сторно»)
3. закрытие счетов
Составлению промежуточной и годовой БО предшествует процедура закрытия счетов, причем при формировании годовой БО она является более сложной.
Условно весь этот процесс можно разбить на следующие этапы:
Этап 1
Списание себестоимости работ (услуг) со счета 23
Этап 5
Определение сальдо прочих доходов и расходов на счете 91
4.выявление финансового результата от продажи продукции (работ, услуг), закрытие счета 90 «Продажи»
На счете 90 «Продажи» накапливается информация о выручке от продаж по обычным видам деятельности организации.
5.выявление финансового результата от прочих операций, не относящихся к обычным видам деятельности, закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»
На счете 91 «Прочие доходы и расходы» обобщается информация о прочих доходах и расходах, кроме доходов и расходов от обычных видов деятельности.
6.выявление чистой прибыли (непокрытого убытка), закрытие счета 99 «прибыли и убытки»
Счет 99 «Прибыли и убытках» предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Записи на счете 99 ведутся накопительно в течении года.

Виды бухгалтерской отчетности:

Бухгалтерская отчетность — содержит сведения об имуществе, обязательствах и финансовых результатах по стоимостному показателю и составляется на основании данных бухгалтерского учета за месяц, квартал, полугодие, девять месяцев, за год нарастающим итогом с начала года.

Бухгалтерская отчетность — это единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.
По периодичности составления:
1) внутригодовую отчетность — составляется на определенную дату в течение года и называется периодической, так как составляется регулярно, через определенные промежутки времени (месяц, квартал, полугодие, девять месяцев);
2) годовую отчетность — это отчетность о деятельности организации за отчетный год..

Существуют следующие виды отчетности:

1. бухгалтерский баланс группирует активы и пассивы компании в денежном выражении.

2. отчёт о финансовых результатах содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчётной даты.

3. отчёт об изменениях капитала раскрывает информацию о движении уставного капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также информацию об изменениях величины нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) организации.

4. отчёт о движении денежных средств показывает разницу между притоком и оттоком денежных средств за определённый отчётный период.

5. Отчет о целевом использовании средств.

Один раз в год к годовому отчету прилагается пояснительная записка, аудиторское заключение (по необходимости) и учетная политика.

Пояснительная 1: НМА и НИОКР

Пояснительная 2: Основные средства

Пояснительная 3: Финансовые вложения

Пояснительная 4: Запасы

Пояснительная 5: Дебиторская и кредиторская задолженность

Пояснительная 6: Затраты на производства

Пояснительная 7: Оценочные обязательства

Пояснительная 8: Обеспечения обязательств

Пояснительная 9: Гос. Помощь

Расчет чистых активов акционерного общества

2. Учёт и анализ ценных бумаг в коммерческой организации. Дивидендная политика. Методика рейтингового анализа эмитентов.54 вопрос в примерном перечне

Ценная бумага — это денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

В соответствии со ст. 143 ГК РФ к ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Вложения организации в акции и иные ценные бумаги других организаций, котирующиеся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется, отражаются при составлении годового бухгалтерского баланса на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости. Такая корректировка производится на сумму резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, созданного за счет финансовых результатов организации в конце отчетного года.

Выбор метода учета инвестиций зависит от того, насколько существенное влияние оказала эта операция на инвестора и установлен ли контроль над оперативной и финансовой деятельностью организации, ценные бумаги которой были приобретены. При этом существенным считается влияние, при котором инвестор оказывает заметное воздействие на оперативную и финансовую политику инвестируемой им организации независимо от доли приобретенных акций или других ценных бумаг.

В конце каждого отчетного периода должны быть также определены себестоимость и рыночная стоимость ценных бумаг.

Приобретенные ценные бумаги хранятся организацией или сдаются на хранение депозитарию. Ценные бумаги, находящиеся у инвестора, хранятся в его кассе наравне с наличными деньгами в порядке, установленном правилами кассовых операций. На все ценные бумаги отдельно по видам составляется опись с указанием номера, серии, номинальной стоимости и срока погашения. При погашении ценных бумаг в описи делается ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующая запись с указанием даты выписки банка или другого надлежащим образом оформленного документа, на основании кᴏᴛᴏᴩого приходуются денежные средства. Аналогично делаются пометки при получении доходов по ценным бумагам. В случае если приобретенные ценные бумаги сдаются на хранение депозитарию, то в регистрах аналитического учета делается ссылка на ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙующие документы, полученные от него.

Различные типы ценных бумаг могут иметь ϲʙᴏи особенности бухгалтерского учета: по их отношению к уставному фонду; по отражению разницы между номинальной стоимостью ценной бумаги и ее продажной ценой; по начислению доходов и др.

Основанием для принятия ценных бумаг к бухгалтерскому учету будет: по документарным ценным бумагам — договор на приобретение ценной бумаги, акт приема-передачи ценной бумаги; по бездокументарным ценным бумагам — выписка со счета "Депо";

при приобретении права требования — договор, акт уступки права требования, прочие документы.

Дивидендная политика — политика акционерного общества в области распределения прибыли компании, то есть распределения дивидендов между держателями акций. Дивидендная политика формируется советом директоров. В зависимости от целей компании и текущей/прогнозируемой ситуации, прибыль компании может быть реинвестирована, списана на нераспределенную прибыль или выплачена в виде дивидендов. Дивидендная политика является составной частью общей финансовой политики предприятия, заключающейся в оптимизации пропорции между потребляемой и капитализируемой прибылью с целью максимизации рыночной стоимости предприятия.
На практике применение данных теорий воплощается в реализации одного из трех типов дивидендной политики: консервативной, умеренной (компромиссной), агрессивной.

1. Консервативная политика предполагает, что выплата дивидендов происходит в пропорциях, которые позволяют удовлетворять потребности производственного развития и более высокими темпами наращивать стоимость чистых активов, а, следовательно, — и рыночную стоимость акций. Проведение консервативной политики возможно в 2 вариантах:

А). Начисление дивидендов по остаточному признаку. В этом случае начисление дивидендов происходит только после того, как за счет прибыли сформирован объем собственных средств, достаточный для развития компании в предстоящем периоде.

Б). Поддержание стабильного соотношения дивидендных выплат и прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, на основе установления долговременного норматива на потребляемую и капитализируемую часть прибыли.

2. Умеренная (компромиссная) политика начисления дивидендов, — это политика, в соответствии с которой компания пытается соблюсти баланс интересов акционеров, нуждающихся в выплате дивидендов и потребностей предприятия в наращивании капитала. Данный тип дивидендной политики также может проводиться в 2 вариантах:

А). Выплата постоянных сумм дивидендов. Существенно облегчает прогноз стоимости акций компании и доходов для инвесторов, однако при отсутствии прибыли может нанести ущерб эмитенту, а при росте прибыли – вызвать недовольство акционеров.

Б). Выплата стабильных сумм дивидендов с надбавкой при определенных условиях. Позволяет, с одной стороны, в какой-то степени гарантировать акционерам заранее известный минимальный уровень дохода, с другой, — поощрять собственников в случае успешной работы компании или отсутствия необходимости расширения операций.

3. Агрессивная политика начисления дивидендов – предполагает начисление максимально возможного размера дивидендов. В российских условиях такая политика наиболее актуальна для компаний, акционерами которых является большое количество физических лиц, при намерении разместить новую эмиссию этой категории инвесторов.

Методика рейтингового анализа финансово­го состояния эмитентов, их деловой активности проводится на основании теории и методики финансового анализа с учетом современных рыночных отношений.

Методика рейтингового анализа эми­тентов представлена следующими этапами:

1) сбор и обработка информационных данных за анализированный период;

2) обоснование системы показателей, которые используются в целях рейтинговой оценки деятельности предприятия;

3) обоснование классификации систем показа­телей;

4) расчет конечного показателя рейтинговой оценки финансового состояния эмитента;

5) классификация предприятий-эмитентов со­гласно рейтингу.

Результат рейтингового анализа формирует­ся на основании показателей производственно-финансовой деятельности предприятии. При определении рейтинговой оценки применя­ются данные о производственном положении эмитента, рентабельной продукции, оптималь­ном и эффективном использовании ресурсов, наличии и размещении средств и источников их формирования.

Точная рейтинговая оценка финансового со­стояния не может быть основана на выборочном комплексе показателей. Таким образом, выбор необходимых показателей деятельности пред­приятия производятся с учетом достижений тео­рии финансов, исходя из целей анализа, потреб­ностей хозяйствующих субъектов управления

Для осуществления рейтингового анали­за эмитента показатели объединены в сле­дующие группы.

1. Показатели оценки прибыльности хозяйственной деятельности: 1) общая рентабельность предприятия- 2) чистая рентабельность предприятия'; 3) рентабельность собственного капитала; 4) общая рентабельность к производственным фондам.

2. Показатели оценки эффективности управления: 1) чистая прибыль на одну денежную единицу проданной продукции; 2) прибыльот реализации продукции на одну де­нежную единицу проданной продукции; 3) общую прибыль на одну денежную единицу проданной продукции.

3. Показатели оценки деловой актив­ности: 1) отдача основных фондов; 2) оборачиваемость оборотных фондов; 3) оборачиваемость запасов; 4) оборачиваемость дебиторской задолженности 5) оборачиваемость банковских активов; 6) оборачиваемость отдачи собственного капи­тала.