Анализ кредиторской задолженности. Часть 48 вопрос в примерном перечне

Кредиторская задолженность - представляет собой вид обязательств, характеризующих сумму долгов, причитающихся к уплате в пользу других лиц.

Кредиторская задолженность отражает стоимостную оценку финансовых обязательств предприятия перед различными субъектами экономических отношений.

Анализ состояния кредиторской задолженности дает представление о том, насколько эффективно используются организацией устойчивые пассивы, а также позволяет определить степень обеспеченности организации собственными средствами, а, следовательно, и оценить финансовую устойчивость предприятия.

Анализ кредиторской задолженности включает в себя:

1. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности

2. Расчет коэффициента зависимости предприятия от кредиторской задолженности

3. Расчет коэффициент самофинансирования предприятия.

4. Расчет баланса задолженностей.

Оборачиваемость кредиторской задолженности (accounts payable turnover ratio) – это показатель скорости погашения организацией своей задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Данный коэффициент показывает, сколько раз (обычно, за год) фирма погасила среднюю величину своей кредиторской задолженности. Как и оборачиваемость дебиторской задолженности, оборачиваемость кредиторской задолженности используется в оценке денежных потоков организации, эффективности расчетов.

Расчет (формула)

Оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитывается как отношение стоимости приобретенных ресурсов к средней за период величине кредиторской задолженности (обычно не всей, а только связанной с операционной деятельностью компании).

Оборачиваемость кредиторской задолженности (коэффициент) = Покупки / Средняя величина кредиторской задолженности

Поскольку показатель покупок в бухгалтерской отчетности не содержится, применяется упрощенный расчетный вариант:

Покупки = Себестоимость продаж + Запасы на начало период – Запасы на конец периода

В российской практике часто используется более условный вариант расчета, когда вместо покупок берут выручку за период.

Помимо расчета коэффициента ("количество оборотов"), принято рассчитывать оборачиваемость в днях:

Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях = 365 / Коэффициент оборачиваемостикредиторской задолженности

В результате получается среднее количество дней, в течение которого счета поставщиков остаются неоплаченными.

Оборачиваемость кредиторской задолженности сильно зависит от отрасли, масштабов деятельности организации. Для кредиторов предпочтителен более высокий коэффициент оборачиваемости, в то время как самой организации выгодней низкий коэффициент, позволяющий иметь остаток неоплаченной кредиторской задолженности в качестве бесплатного источника финансирования своей текущей деятельности.

Для того, чтобы определить степень зависимости компании от кредиторской задолженности необходимо рассчитать несколько следующих показателей.

Коэффициент зависимости предприятия от кредиторской задолженности.

Кзав = Сумма заемных средств / сумма активов предприятия

Этот коэффициент позволяет увидеть, на сколько активы предприятия сформированы за счет кредиторов.

Коэффициент самофинансирования предприятия.

К сф = Собственный капитал/Заемный капитал

Рост доли заемного капитала может привести к снижению управляемости компании в целом.

Баланс задолженностей.

Баланс = (Сумма кредиторской задолженности) / (сумма дебиторской задолженности).

Аудит учета нематериальных активов. Источники информации, план и программа проверки, перечень аналитических процедур и типичные ошибки. 42 вопрос в примерном перечне

Целью проверки операций с НА является формирование мнения относительно правильности оформления первичных, юридических и учетных документов и организации бух. учета этих объектов на предприятии.

Основные источники информации:

Бух. отчетность – «Бухгалтерский баланс» и «Пояснения к бух. балансу и отчету о финансовых результатах»;

Учетные регистры – журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам 04, 05, 19, и др.;

Первичные документы по учету НА – форма НМА-1 «Карточка учета НА», акты приемки-передачи, акты списания НА;

Юридические документы – договор купли-продажи, дарения, об уступке прав, лицензионные договоры.

Аудит операций с НА.

1)Проверка наличия НА. Сопоставляется перечень числящихся на предприятии НА с перечнем, утвержденным действующими нормативными актами. К НА относится: исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель; исключительное авторское право на программу для ЭВМ, базы данных; имущественное право автора на топологии интегральных микросхем; исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания.

2)Проверка правильности оформления юр.документов. 1 этап- устанавливается факт наличия объекта НА в документации предприятия; 2 этап- осуществляется проверка действительности охранных документов, которая оценивается по трем критериям- а)по объекту б) по территории в)по сроку действия охранного документа.; 3 этап -проверяются документы, подтверждающие права предприятия на использование объектов НА.

3) проверка оценки НА. Используют различные методики (сравнения, доходности, по затратам). Один и тот же объект может быть оценен по разному. При аудите формирования первоначальной стоимости НА учитываются способы их поступления в организацию. Аудитор должен выполнить арифметический контроль проверяемых показателей, а также подтвердить правильность оформления первичных документов, обосновывающих оценку НА.

4) Проверка операций поступления и выбытия НА. Анализируются способы поступления и причины выбытия, законность и целесообразность операций, проверяется правильность отражения на счетах бух. учета. Проверяют соответствующие документы (договоры уступки, счета-факутры, акты приемки-передачи и акты списания объектов НА) и учетные регистры.

5) Проверка правильности начисления амортизации НА. Подтверждается правильность применения установленного в учетной политике способа начисления амортизации и достоверность отражения на счетах бух. учета сумм начисленной амортизации. Определяется норма амортизации и амортизируемая стоимость, осуществляется арифметический контроль суммы амортизации, начисленной за отчетный месяц. Устанавливается способ отражения амортизационных отчислений в бух. учете.

6)Проверка правильности налогообложения НА. Хоз. операции по движению НА облагаются налогами – НДС и налогом на прибыль. Проверяется выделена ли сумма НДС в первичных документах, для каких целей приобретены данные объекты и оприходованы ли они, оплачены ли счета поставщиков и подрядчиков. При проверке порядка взимания НДС по операциям выбытия объектов НА аудитор устанавливает правомерность признания данных операций объектом налогообложения, правильность определения налоговой базы и ставки, соблюдение порядка исчисления налога. Аудит проводится на основании журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и продаж, декларации по НДС. Проверка порядка начисления налога на прибыль включает в себя- определение правильности начисления внереализационного дохода от использования объекта НА. Аудитор устанавливает правильность формирования налоговой базы и определения финансового результата. Проверка производится на основании отчета о прибыли и убытках, расчета по налогу на прибыль.

Типичные ошибки и нарушения в учете НА:

-отсутствие первичных приходных документов или оформление их с нарушением установленных требований

- несвоевременное оприходование объектов НА

-неправильное исчисление первоначальной стоимость поступивших объектов НА

-ошибочное начисление амортизации по отдельным объектам НА

-начисление износа по объектам НА, срок полезного использования которых истек

-неверное отнесение отдельных видов расходов к НА

-некорректная корреспонденция счетов при отражении операций по учету объектов НА