Документы, подтверждающие право на вычет. Вычет предоставляется налоговым органом по окончании года, в котором понесены расходы на оплату обучения

Вычет предоставляется налоговым органом по окончании года, в котором понесены расходы на оплату обучения. Для этого налоговикам представляется налоговая декларация. Заявление на вычет представлять не нужно (абз. 1 пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ).

Помимо декларации необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы на обучение (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Налоговый кодекс РФ не предусматривает конкретного перечня таких документов. Однако очевидно, что эти документы должны в полной мере свидетельствовать о факте несения расходов по обучению в соответствующем образовательном учреждении. Поэтому в числе таких документов контролирующие органы, как правило, требуют представлять (см., например, Письма Минфина России от 19.08.2010 N 03-04-05/7-470, от 18.06.2010 N 03-04-05/7-338, ФНС России от 10.11.2009 N 3-5-04/1652, УФНС России по г. Москве от 28.10.2010 N 20-14/4/113533@, от 03.09.2010 N 20-14/4/092911):

1) платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и т.п.).

Отметим, что мемориальный ордер не является подтверждающим документом. Он предназначен для внутрибанковских операций (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.03.2009 N 20-14/4/020538@). Также чиновники разъясняют, что платежные документы (в частности, квитанции к приходным кассовым ордерам) должны быть оформлены на то лицо, которое заявляет вычет (Письмо Минфина России от 23.06.2008 N 03-04-05-01/214)).

Контролирующие органы также указывают на то, что доверенность на внесение денежных средств, выданная другому лицу, оплату обучения не подтверждает (Письмо Минфина России от 19.08.2010 N 03-04-05/7-470);

2) договор на обучение;

3) лицензия, подтверждающая статус учебного заведения (если в договоре нет указания на реквизиты такой лицензии);

4) документы, подтверждающие данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком (например, свидетельство о рождении);

5) справка из образовательного учреждения, подтверждающая обучение ребенка по очной форме;

6) справка по форме 2-НДФЛ.

Следует учитывать, что если подтверждающие документы составлены на иностранном языке, то к ним нужно приложить нотариально заверенный перевод на русский язык. Например, это необходимо сделать, если обучение проходит в иностранном образовательном учреждении (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.08.2010 N 20-14/4/083175@).

Примечание

О том, обоснованны ли требования чиновников о представлении лицензии образовательного учреждения, а также справки по форме-2 НДФЛ, вы можете узнать в разд. 3.2.2.7.5 "Представление документов, подтверждающих статус образовательного учреждения" и разд. 3.2.2.7.6 "Представление справки о доходах по форме 2-НДФЛ".

Заметим, что необязательно представлять в налоговый орган подлинники документов, можно подать копии (Письмо УФНС России по г. Москве от 16.09.2009 N 20-14/4/096655). Причем Налоговый кодекс РФ не предусматривает обязательного нотариального удостоверения копий. Поэтому налогоплательщик может заверить их самостоятельно, расшифровав подпись и указав дату заверения.

Московские налоговики отмечают, что подлинники все же потребуется предъявить налоговому инспектору. На их копиях он проставит отметку о соответствии оригиналам и дату принятия документов. При этом справка по форме 2-НДФЛ всегда представляется в подлиннике (Письмо УФНС России по г. Москве от 10.04.2009 N 20-14/4/034564@).

В заключение добавим, что подавать в налоговый орган заявление на вычет больше не нужно (п. 2 ст. 219 НК РФ, п. 5 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ). Однако до внесения в Налоговый кодекс РФ указанных изменений в заявлении помимо просьбы о вычете на практике зачастую указывался и перечень документов, прилагаемых к декларации. Поэтому рекомендуем вам при подаче декларации вместе с подтверждающими документами прикладывать сопроводительное письмо с указанием перечня таких документов.

Примечание

Образец сопроводительного письма см. в приложении 2 к настоящему разделу.