По расходам на обучение

Важно учитывать, что для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение не имеет значения форма обучения. Это может быть очная, очно-заочная или даже заочная форма обучения. Это следует из абз. 1, 6 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ (см. также Письма ФНС России от 01.11.2008 N ШС-15-7/1275, УФНС России по г. Москве от 17.07.2009 N 20-14/4/073837@, Определение Конституционного Суда РФ от 17.12.2008 N 1071-О-О).

При оплате обучения ребенка одним из обязательных условий для получения вычета является очная форма обучения (Письма Минфина России от 11.11.2010 N 03-04-05/5-665, от 20.10.2010 N 03-04-05/5-632, УФНС России по г. Москве от 09.02.2010 N 20-14/4/013288@).

Например, П.И. Агеева заключила договор с вузом на обучение ребенка по очно-заочной форме обучения. В таком случае П.И. Агеева не вправе рассчитывать на получение социального налогового вычета.

Таким образом, налогоплательщик вправе претендовать на вычет в отношении расходов на собственное обучение либо обучение своего ребенка (подопечных, братьев (сестер)). При оплате обучения иных лиц (супруги, внучки и др.) вычет не предоставляется (Письма Минфина России от 31.03.2011 N 03-04-05/7-208, от 21.07.2010 N 03-04-05/6-406, от 21.05.2010 N 03-04-05/7-283, УФНС России по г. Москве от 28.09.2010 N 20-14/4/101643).

Например, М.А. Котов оплатил обучение племянницы по очной форме обучения в образовательном учреждении. Следовательно, он не вправе воспользоваться социальным вычетом по расходам на обучение.

Социальный налоговый вычет также не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).