Стандартные вычеты на ребенка

Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети.

Если на содержании налогоплательщика находятся иные лица, не являющиеся детьми, например нетрудоспособные совершеннолетние граждане, данный вычет не предоставляется (Письмо Минфина России от 02.03.2010 N 03-04-05/8-75).

К налогоплательщикам, которые могут получить вычет на ребенка, относятся:

- родители, в том числе приемные;

- супруги родителей;

- опекуны или попечители.

Вычет предоставляется в размере 1000 руб. на каждого ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Примечание

До 1 января 2009 г. размер вычета на ребенка составлял 600 руб. (абз. 1 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычет не вправе получить супруги опекунов и попечителей. Это следует из формулировки абз. 3 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Важно учитывать, что данный вычет предоставляется независимо от предоставления других видов стандартных вычетов (абз. 2 п. 2 ст. 218 НК РФ).

Например, водителю организации "Альфа" В.П. Косову положен стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. как ликвидатору последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ). Кроме того, В.П. Косов имеет на иждивении двух несовершеннолетних детей. Следовательно, В.П. Косов помимо вычета в размере 3000 руб. имеет право на вычет в размере 1000 руб. на каждого ребенка.

СИТУАЦИЯ: Предоставляются ли стандартные вычеты на ребенка, если родители не состоят в браке, но участвуют в материальном обеспечении (воспитании) ребенка (уплачивают алименты)

Родители ребенка, не состоящие в браке (например, разведенные), также могут воспользоваться вычетом. Главное, чтобы родитель участвовал в материальном обеспечении ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, Письма Минфина России от 01.09.2010 N 03-04-05/5-517, от 17.08.2010 N 03-04-05/5-464, от 11.08.2010 N 03-04-05/5-447, ФНС России от 03.06.2009 N 3-5-03/744@, УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022941). Тем не менее, даже если налогоплательщик обеспечивает ребенка, но при этом не является его родителем, получить стандартный вычет он не вправе (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022941).

Отметим, что если один из родителей выплачивает алименты согласно порядку и размерам, установленным Семейным кодексом РФ, то такой родитель имеет право на вычет. Об этом говорится в Письмах Минфина России от 27.07.2009 N 03-04-06-01/194, от 27.07.2009 N 03-04-05-01/589, УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022941. В то же время если алименты имеют незначительный размер, что не позволяет обеспечить ребенка средствами к существованию, то это может означать, что родитель не участвует в его обеспечении. На это финансовое ведомство указало в Письме от 21.05.2009 N 03-04-06-01/117. При этом невыплата алиментов в соответствии с соглашением родителей или судебным решением свидетельствует о том, что родитель не принимает участия в материальном обеспечении ребенка.

А по мнению московских налоговиков, разведенный родитель, уплачивающий алименты на содержание ребенка, в принципе не имеет права на "детский" вычет (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2009 N 20-15/3/019861@).