Студопедия.Орг Главная | Случайная страница | Контакты | Мы поможем в написании вашей работы!  
 

И финансовой отчетности



ОНА и ОНО, связанные с возник­новением временных разниц, должны отражаться соответственно на счете 17


и счете 54. В Балансе они отражаются свернуто, или в строке 060 или 460, в за­висимости от того, что больше.

Расходы (доход) по налогу на при­быль, отражаемые на счете 98 и в стро­ке 180 Отчета о финансовых результатах, следует определять по формуле:






Если ОНА больше, чем ОНО (т. е. свернуто получается ОНА), то отсро­ченный налог на прибыль в сумме «свер­нутого ОНА» отражается следующим образом:

Дт 17 -«Отсроченный налоговый актив»

Кт 641 -«Расчеты по налогам» (субсчет или аналитический счет «Расчеты по налогу на прибыль»).

Если же ОНО больше чем ОНА (т. е. свернуто получается ОНО), то отсро­ченный налог на прибыль в сумме «свер­нутого ОНО» отражается следующим образом:

Дт 981 -«Расходы по налогу на при­быль от обычной деятельности»


Кт 54 -«Отсроченные налоговые обязательства».

И в том и в другом случае делается провод­ка на сумму текущего налога на прибыль:

Дт 981 «Налог на прибыль от обыч­ной деятельности»

Кт 641 -«Расчеты по налогам» (субсчет или аналитический счет «Расчеты по налогу на прибыль»).

Рассмотрим числовой пример

Пример 15. /• Сумма текущего налога на прибыль составила 15 тыс. грн. Два варианта знака отсроченного налога:

1) ОНА - 5000грн.;

2) ОНО - 3000 грн.

Посмотрим, как это будет выглядеть в проводках (таблица 15.2).

Таблица 15.2


Содержание хозяйственной операции Корреспондирующие счета Сумма, грн.
дебет кредит
1. Если имеет место ОНА
1.1. Начислен текущий налог на прибыль   641/«Налог на прибыль» 15000,00
1.2. Отражена сумма ОНА   641/«Налог на прибыль» 5000,00
2. Если имеет место ОНО
2.1. Начислен текущий налог на прибыль   641/«Налог на прибыль» 15000,00
2.2. Отражена сумма ОНО     3000,00

В финансовой отчетности результаты будут отражены ОНА в сумме 5,0 тыс. грн.,

этих операций будут отражены следую- а в строке 180 Отчета о финансовых результа-

щим образом: тах — расходы по налогу на прибыль от обыч-

вариант 1 — в строке 060 Баланса ной деятельности в сумме 15,0 тыс. грн.


Настоящий бухучет 535


вариант 2 — в строке 460 Баланса будут отражены ОНО в сумме 3,0 тыс. грн., а в строке 180 Отчета о финансовых ре­зультатах — расходы по налогу на при­быль от обычной деятельности в сумме 18,0 тыс. грн. (15,0 + 3,0).





Дата публикования: 2015-01-23; Прочитано: 188 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!



studopedia.org - Студопедия.Орг - 2014-2024 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.006 с)...