 |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
И финансовой отчетности
|
|
ОНА и ОНО, связанные с возникновением временных разниц, должны отражаться соответственно на счете 17
и счете 54. В Балансе они отражаются свернуто, или в строке 060 или 460, в зависимости от того, что больше.
Расходы (доход) по налогу на прибыль, отражаемые на счете 98 и в строке 180 Отчета о финансовых результатах, следует определять по формуле:
|
Если ОНА больше, чем ОНО (т. е. свернуто получается ОНА), то отсроченный налог на прибыль в сумме «свернутого ОНА» отражается следующим образом:
Дт 17 -«Отсроченный налоговый актив»
Кт 641 -«Расчеты по налогам» (субсчет или аналитический счет «Расчеты по налогу на прибыль»).
Если же ОНО больше чем ОНА (т. е. свернуто получается ОНО), то отсроченный налог на прибыль в сумме «свернутого ОНО» отражается следующим образом:
Дт 981 -«Расходы по налогу на прибыль от обычной деятельности»
Кт 54 -«Отсроченные налоговые обязательства».
И в том и в другом случае делается проводка на сумму текущего налога на прибыль:
Дт 981 «Налог на прибыль от обычной деятельности»
Кт 641 -«Расчеты по налогам» (субсчет или аналитический счет «Расчеты по налогу на прибыль»).
Рассмотрим числовой пример
Пример 15. /• Сумма текущего налога на прибыль составила 15 тыс. грн. Два варианта знака отсроченного налога:
1) ОНА - 5000грн.;
2) ОНО - 3000 грн.
Посмотрим, как это будет выглядеть в проводках (таблица 15.2).
Таблица 15.2
| Содержание хозяйственной операции | Корреспондирующие счета | Сумма, грн. | |
| дебет | кредит | ||
| 1. Если имеет место ОНА | |||
| 1.1. Начислен текущий налог на прибыль | 641/«Налог на прибыль» | 15000,00 | |
| 1.2. Отражена сумма ОНА | 641/«Налог на прибыль» | 5000,00 | |
| 2. Если имеет место ОНО | |||
| 2.1. Начислен текущий налог на прибыль | 641/«Налог на прибыль» | 15000,00 | |
| 2.2. Отражена сумма ОНО | 3000,00 |
В финансовой отчетности результаты будут отражены ОНА в сумме 5,0 тыс. грн.,
этих операций будут отражены следую- а в строке 180 Отчета о финансовых результа-
щим образом: тах — расходы по налогу на прибыль от обыч-
— вариант 1 — в строке 060 Баланса ной деятельности в сумме 15,0 тыс. грн.
Настоящий бухучет 535
— вариант 2 — в строке 460 Баланса будут отражены ОНО в сумме 3,0 тыс. грн., а в строке 180 Отчета о финансовых результатах — расходы по налогу на прибыль от обычной деятельности в сумме 18,0 тыс. грн. (15,0 + 3,0).
Дата публикования: 2015-01-23; Прочитано: 190 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!
