ОНА и ОНО возникают лишь тогда, когда расхождения носят временный характер, т.е. одна и та же величина влияет на налоговую и учетную прибыль в разных отчетных периодах

Отсроченный налоговый актив —

сумма налога на прибыль, подлежащая возмещению в следующих периодах вслед­ствие:

— временной разницы, подлежа­щей вычитанию;

— перенесения налогового убытка, не включенного в расчет уменьшения на­лога на прибыль в отчетном периоде;

— перенесения на будущие периоды на­логовых льгот, которыми воспользовать­ся в отчетном периоде невозможно.

Отсроченное налоговое обяза­тельство — сумма налога на прибыль, которая будет уплачиваться в после­дующих периодах с временных разниц, подлежащих налогообложению.

Образно говоря, отсроченный налого­вый актив — это сумма как бы переплаты

в бюджет по сравнению с тем, если бы налог платился с учетной прибыли. По­этому в бухгалтерском учете эта сумма признается как бы активом и отражается на балансовом счете 17 -«Отсроченные налоговые активы».

И наоборот, отсроченное налоговое обязательство — это сумма как бы не­доплаты в бюджет, по сравнению с тем, если бы налог платился с учетной при­были. Поэтому в бухгалтерском учете эта сумма признается как бы обязательством и отражается на балансовом счете 54 «Отсроченные налоговые обяза­тельства».

К тому же, причиной появления ОНА и ОНО являются не просто временные разницы, а к тому же «подлежащие вы­читанию» и «подлежащие налогообложе­нию».