Доходы и расходы страховщика

Формирование доходов страховой компании, специфика ее расходов, состав и порядок определения страховых резервов связаны с особенностью страхования как сферы бизнеса.

Доходы СК можно разделить на три большие группы:

1. доходы от страховой деятельности, то есть все поступления в пользу страховщика, связанные с проведением страхования и перестрахования (первичными доходами СК). Платой за страхование является страховая премия, которую страхователь обязан внести страховщику в соответствии с договором страхования. Только после уплаты страховой премии договор страхования приобретает силу. Страховая премия определяется в зависимости от суммы, на которую заключается договор страхования (страховой суммы), и страхового тарифа. Также, если СК имеет договоры перестрахования и выступает как прямой страховщик (Цедент), она может получать от перестраховщика доходы в виде комиссионных вознаграждений за передачу услуг.

2. доходы от инвестиционной и финансовой деятельности СК - явл-ся производными от первичных доходов страховщика (страховых премий). Их состав зависит от направлений инвестиционной деятельности страховщика, которые в свою очередь зависят от источника происхождения средств: собственных средств либо привлеченных средств.

3. другие доходы - эти доходы не имеют каких-то особенностей, связанных со спецификой страховании, они такие же, как доходы от предпринимательской деятельности. Например, доходы от сдачи имущества в аренду (оперативный или финансовый лизинг); положительный результат перерасчета иностранной валюты; безвозвратная финансовоя помощь и безвозмездно предоставленных временно свободных средств страховщика.

Расходы СК:

1. расходы на проведение страховых операций (они формируют себестоимость страховой услуги);

2. расходы на проведение др. операций (доходы от инвестирования и др. доходы).

Более 9О% от общей суммы расходов приходятся на «страховые» расходы. По экономическому содержанию их можно разделить на три большие группы:

• выплаты страховых сумм и страховых возмещений по договорам страхования и перестрахования, (важнейшая статья расходов);
• расходы на обслуживание процесса страхования и перестрахования. В практике западных страховых компаний эти расходы разделяют на:

- аквизиционные (с целью заключения новых договоров);

- инкасационные (на оплату труда работников за сбор страховых платежей и обслуживание страхователей);

- ликвидационные (после наступления страхового случая: затраты на проезд ликвидатора и экспертов к месту страхового события, вознаграждения экспертам, судебные расходы, расходы на корреспонденцию, связанные с данным случаем, и т.д..);

• расходы на содержание страховой компании (з/п персонала, аренду помезщения, оплату коммунальных услуг, услуг связи, командировки, реклама и т.д.).

Также можно разделить:

Расходы по инвестиционной деятельности:

- расходы, связанные с приобретением активов;

- расходы, связанные с размещением активов.

Расходы, связанные с финансовой деятельностью страховщика:

- возврат сумм полученных кредитов, займов, уплату процентов по ним;

- расходы по организации выпуска ценных бумаг.

Финансовый результат страховых операций представляет собой разницу между ценой оказанных услуг и их себестоимостью. В страховании прибыль формируется за счет перераспределения средств страхователей.

Поскольку страховая компания проводит не только страховую, но инвестиционную и хозяйственную деятельность, прибыль страховщика является также итогом финансовых результатов всех этих видов деятельности. Наиболее важным моментом в определении прибыли от страховой деятельности является определение заработанных страховых премий.

Базой для налогообложения является не прибыль, а общий объем полученных (начисленных) страховых премий за исключением премий, переданных в перестрахование.