Учет уставного и резервного капитала

Учет уставного капитала осуществляется на пассивном сч. 80.

Сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставному капиталу, зафиксированному в учредительных документах.

После регистрации государственными органами организации, которая создана на средства учредителей, бухгалтер отражает величину уставного капитала записью: Д 75 К 80

Фактическое поступление денег учредителей отражается по кредиту сч 75 в дебет счетов:

1. На стоимость внесенных в счет вклада ОС и НМА – 08 счет

2. На стоимость внесенного сырья, материалов и др. оборотных средств – 10,11 счета.

3. На сумму денежных средств – 50, 51, 52 счета.

Увеличение или уменьшение уставного капитала может быть осуществлено только по решению учредителей, после внесения изменений в Устав и д.р. учредительные документы.

При увеличении уставного капитала – кредитуют сч 80:

1. На сумму добавочного капилала: Д 83 К 80

2. На суммы перераспределенной прибыли.

3. На сумму выписки дополнительных акций: Д 75 К 80.

Уменьшение уставного капитала оформляется записями:

1. На сумму вкладов, возращенных учредителям: Д 80 К 75

2. На стоимость аннулированых акций: Д 80 К 81

Резервы создаются для уточнения оценки отдельных статей БУ и покрытия предстоящих расходов и платежей. К ним относятся:

Резервы под снижение стоимости материальных ценностей - счёт 14 предназначен для отражения резервов создаваемых под снижение рыночной стоимости сырья, материалов, топлива и т.п. создаётся за счёт доходов организации. При этом делается проводка: ДТ-14 КД- 91(Прочие доходы и расходы)

Аналитический учет по счёту 14 ведется по каждому резерву отдельно.

Резервы по сомнительным долгам – счёт 63 создаётся за счёт доходов организации. Сомнительным долгом признаётся дебиторская задолженность организации и граждан, которая не погашена в сроки, установленные договорами.

Создание резерва отражается проводкой:

Д 91 К 63

При списании невостребованных долгов, признанных сомнительными делается запись:

Д 63 К 62 (Расчёты с покупателями и заказчиками)

Д 63 К 76 (Расчёты с разными дебиторами и кредиторами)

Аналитический учёт ведётся по каждой задолженности.

Резервы под обеспечение вложений в ценные бумаги – счёт 59 создаётся за счёт доходов организации под потенциальное обесценение вложений в ценные бумаги

В активе баланса ценные бумаги отражаются по стоимости нетто-оценки минус созданный резерв по счёту 58(Финансовые вложения).

Образование резервов отражается проводкой:Д 91 К 59

При повышении рыночной стоимости ценных бумаг, сумма резервов уменьшается, и доход увеличивается на эту разницу, тогда:Д 59 К 91

Резервы предстоящих расходов – Пассивный счёт 96 он создаётся за счёт внутренних ресурсов путем включения в затраты производства или в расходы на продажу в отчетном году.

Сальдо 96 счёта показывает начисленный резерв в предыдущих периодах, который будет расходоваться в будущем периоде. большинство резервов не имеют сальдо на конец г.

К 96 Д 08;20;23;25,26,44; – поступление средств для определённых целей.

Д 96 К 10; 69;70; и т.д. – фактические расходы.

Д 96 К 20,23,25,26,44 – списание в конце года.

Бухгалтерский баланс организации, принципы построения, содержание, правила оценки статей.

Строение баланса основывается на принципе двойственности, который можно выразить следующим способом: активы = собственный капитал + дебиторская задолженность. Это уравнение двойственности, на котором строится весь баланс. Уравнение показывает величину активов организации и степень участия владельцев и кредиторов в формировании капитала. От этого соотношения (степени участия владельцев и кредиторов) зависит финансовая устойчивость организации. На принципе двойственности строится баланс: актив и пассив. Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки и обобщения имущества по составу и размещению, по источникам формирования, выраженных в денежной оценке и составлен на определенную дату. Баланс – двусторонняя таблица. Каждая строка актива и пассива характеризует в денежном выражении величин отдельных видов имущества или источников формирования имущества и называется статьей баланса. Баланс – постоянное равенство общего итога актива и пассива, т.е. валюты баланса. Баланс основная форма отчетности, контрольная функция над имуществом, база для экономического анализа деятельности организации. Все изменения, происходящие в результате совершения хозяйственных операций, влияют на изменения в балансе. Различают 4 вида изменений: 1) хозяйственные операции (дают изменения только в активе: А+ А-); 2) изменения только в пассиве (П+ П-); 3) А+ П+ (покупатель прислал аванс; следовательно, увеличился р/с, но и увеличилась задолженность перед покупателем); 4) А- П+ (дана отсрочка покупателю). По валюте баланса оценивается необходимость проведения проверки (аудита) (в случае, если валюта баланса по сумме более 200 000 МРОТ). Виды балансов. Балансы можно классифицировать по разным признакам, но, в первую очередь, их можно разделить на: 1) статистические (формируются на основе моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату); 2) динамические ( отражают данные об объектах учета не только по моментальным показателям, но и в движении, то есть в виде интервальных показателей – оборотов за период; например: шахматный оборотный баланс, оборотная ведомость и др.)

Классификация статистических балансов:

1) по времени

1.1. вступительные (с него начинается ведение бухучета; он определяет сумму ценностей, с которой организация начинает свою деятельность)

1.2. текущие ( составляется периодически в течение всего времени существования организации)

1.2.1 начальные (формируются на начало отчетного года)

1.2.2 промежуточные (за период между началом и концом финансового года)

1.2.3 заключительные (на конец отчетного года)

Данные на конец отчетного года, содержащиеся в заключительном балансе, служат начальными данными в начальном балансе следующего финансового года. Тождественность и преемственность этих данных обязательна. В РФ принято составлять промежуточные балансы за квартал, за полугодие, за 9 месяцев.

Промежуточные балансы отличаются от заключительных тем, что:

А) к заключительному балансу прилагается большое число отчетных форм, раскрывающих статьи баланса

Б) промежуточные балансы составляются, как правило, только на основании данных текущего учета, а заключительные – также и отражают результаты инвентаризации (т.е. они более реальны)

1.3. санируемые (составляются тогда, когда организация приближается к банкротству, когда перед ней стоит вопрос: ликвидация путем банкротства, либо выявление возможностей финансового выздоровления; следовательно, этот баланс составляется до окончания отчетного периода с целью показать реальное положение дел)

1.4. ликвидационные (при ликвидации организации; отличительная особенность – оценка статей баланса; оценка производится не по учетной цене, а по цене возможной реализации)

1.5. разделительные (составляется в момент разделения организации на 2 и более)

1.6. объединительные (при объединении 2ух и более организаций в одну)