Синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом организации по оплате труда и прочим операциям

Синтетический учёт осуществляется на пассивном счёте 70 «расчёты с персоналом по оплате труда».

По КТ – начисления по оплате труда, пособий за счёт отчислений на госсоцстрахование, дивидендов и других аналогичных сумм.

По ДТ - удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченных сумм зарплаты, премий, пособий и другие удержания.

Кредитовое сальдо счёта 70 показывает задолженность организации перед работниками по начисленной, но не выданной зарплате.

К документам аналитического учёта зарплаты относятся: лицевой счёт работника, налоговая карточка по учёту доходов и налога на доходы физических лиц, расчётно-платёжные ведомости.

На каждого работника организация открывает лицевой счёт и присваивается табельный номер.

Для правильного отражения начисленной зарплаты выбирается счёт по учёту издержек производства и обращения, который соответствует виду деятельности работников организации:

в КТ – 70, а в Дт – 20,23,25,26,29,44

Особый порядок установлен для расчётов, связанный с оплатой отпусков. В зависимости от выбранной предприятием учётной политики оно может создавать спецрезервы для оплаты отпусков. Для создания резерва используется пассивный счёт 96 «резервы предстоящих расходов»

– создание - КТ – 96 ДТ – 20,23,25,26

– использование - ДТ – 96 КТ – 70

Если предприятие не создаёт резерв ДТ - 20,23,25,26 КТ – 70

Во взаимосвязи с расчётами по оплате труда работников находятся расчёты по соцстрахованию и обеспечению. Для учёта этих расходов предназначен пассивный счёт 69 «расчёты по соцстрахованию и обеспечению» КТ – суммы начисленные в эти фонды, ДТ – суммы расходов произведённые непосредственно предприятием за счёт фонда.

Отчисления во внебюджетные фонды покрываются того же источника, из которого выплачивается зарплата.