Роль и место НК РФ в налоговом законодательстве, основные разделы части первой и второй

Законодательство о налогах и сборах представляет собой совокупность актов законодательства, регламентирующих порядок, правила установления, введения и взимания налогов на территории РФ. Оно подразделяется на: федеральное законодательство, законодательство субъектов РФ, нормативно-правовые акты органов местного самоуправления. В основу федерального законодательства положен НК РФ, который устанавливает общие правила налогообложения в РФ, виды налогов, элементы налогов, определяет субъекты налогообложения, устанавливает их права и обязанности. Все остальные акты законодательства в области налогов могут применяться только в той степени, в которой они не противоречат НК РФ.

НК РФ состоит из двух составных частей. Первая часть принята в 1998 г. и включает основные вопросы организации налогообложения в РФ. Она состоит из 7 основных разделов.

Раздел 1 «Общие положения» определяет основные термины, используемые в налогообложении, устанавливает основы введения в действие законодательства о налогах и сборах, определяет виды налогов и сборов, взимаемые на территории РФ.

Раздел 2 «Налогоплательщики. Плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях» определяет основные права и обязанности субъектов налогообложения.

Раздел 3 «Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Ответственность налоговых, таможенных органов, органов внутренних дел и их должностных лиц» определяет права и обязанности органов, осуществляющих функции контроля за налогоплательщиками и меры ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей.

Раздел 4 «Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов» определяет условия возникновения и прекращения обязанностей по уплате налогов, устанавливает способы обеспечения обязанностей по уплате налогов и определяет порядок изменения срока уплаты налога.

Раздел 5 «Налоговая декларация и налоговый контроль» определяет порядок представления налоговых деклараций, устанавливает основные формы налогового контроля и порядок их осуществления.

Раздел 6 «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение» содержит понятие налогового правонарушения, обстоятельства, смягчающие или отягчающие вину лица его совершившего, устанавливает виды налоговых правонарушений и меры ответственности за их совершение.

Раздел 7 «Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц» определяет порядок подачи, рассмотрения и принятия решения по жалобам налогоплательщиков.

Вторая часть НК принята в 2000 году и включает в себя рассмотрение основных элементов налогов. Название глав второй части соответствует отдельным видам налогов. Вторая часть состоит 4 основных разделов. Раздел 8 «Федеральные налоги» в этом разделе регламентированы все федеральные налоги: гл. 21 НДС, гл. 22 Акцизы, гл. 23 НДФЛ, гл. 24 ЕСН, гл. 25 Налог на прибыль, гл.25.1. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, гл.25.2. Водный налог, гл. 25.3. Гос. пошлина, гл. 26 Налог на добычу полезных ископаемых. Раздел 8.1. «Специальные налоговые режимы»: гл. 26.1. ЕСХН, гл. 26.2.УСН, гл. 26.3. ЕНВД, гл. 26.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции Раздел 9 «Региональные налоги»: гл. 27 Налог с продаж (отменен), гл. 28 транспортный налог, гл. 29 Налог на игорный бизнес, гл. 30 Налог на имущество организаций. Раздел 10 «Местные налоги»: глава 31 земельный налог.

В НК РФ на настоящее время не установлен лишь один налог «Налог на имущество физических лиц», который действует на основании федерального закона и решений органов местного самоуправления. Задержка с введением этого налога связано с подготовкой реформы в области налогообложения, связанной с введением налога на недвижимость, реализация этой реформы приостановлена до 2011 г.

10. Налог на прибыль организаций: экономическое содержание, место в налоговой системе и формировании государственных доходов, порядок определения налогооблагаемой базы.

Налог на прибыль был введен с 01.01.1992г. относится к группе прямых и пропорциональных налогов и является федеральным. Налог является шедулярным, т.е. разные виды прибыли облагаются по разным ставкам.

В доходах фед б-та занимает 2 место после НДС, его доля = 30% ненефтегазовых доходов фед б-та. В б-те Ом.обл. доля налога = 18%. В консол-ом б-те занимает 1 место, доля в общем объеме доходов = 16%.

Амортизация: изменился нелинейный способ и к-нты.

Ам-я начисляется в целом по группе. Норма ам-и устанавливается НК РФ.

Суммарный баланс ам-ой группы.

Списание происходит до того момента пока СБАГ не окажется меньше 20000руб, после списывается в последующий месяц полностью.

Ам-ая премия = 30% (по ОС со СПИ от 3 до 20 лет включительно).

К-нт не выше 2 -.. собственные ам-ые ср-ва н/пл с/х орг-й пром-го типа.

К-нт не выше 3 -.. в отношении ам-ых ОС используемых только для осущ-ния научно-техн-й деят-ти.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью является:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств на территории РФ - доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Все доходы организации укрупнено классифицируют:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2) внереализационные доходы;

3) доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в

Доходами от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется на основании первичных документов, из нее исключается сумма косвенных налогов.

Внереализационными доходами признаются доходы, не связанные с производством и реализацией продукции товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав.

Доходы, не учитываемые в целях налогообложения, увеличивают активы организации без соответствующего увеличения налоговой базы.

Для исчисления налога налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы, расходы, не учитываемые в составе затрат организации.

Расходы, связанные с производством и реализацией, в свою очередь подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) амортизационные отчисления;

4) прочие расходы.