Управление налоговой системой: цели и задачи. Налоговые органы в РФ, их права и обязанности

Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

Целью управления налоговой системой является обеспечение полного и своевременно сбора налогов в соответствии с законодательством РФ.

Задачи, как правило, подразделяют на 2 группы:

1) основные

- осуществление регистрации и учета налогоплательщиков;

- организация текущего налогового контроля;

- осуществление налоговых проверок.

2) вспомогательные

- правовая (обеспечивает правильное применение нормативно-правовых документов как налоговыми органами, так и налогоплательщиками);

- информирование налогоплательщиков (оказание помощи налогоплательщикам в правильном исполнении налоговых обязательств);

- управление кадрами (подбор высококвалифицированных кадров их подготовка и переподготовка).

Управление налоговой системой м.б. организовано по функциональному принципу и принципу специализации.

В федеративных государствах налоговая система состоит из нескольких звеньев: центрального звена (федеральные налоги) и налоговых органов регионального уровня.

По месту налоговых органов в финансово-бюджетной сфере выделяют 2 способа управления налоговой системой:

1) бюджетным процессом, налоговой политикой и сбором налогов занимается федеральное Мин финансов (Германия, РФ);

2) налоговая служба действует как самостоятельное звено (США).

По степени участия налоговых органов в процессе разработки налогового законодательства налоговые системы подразделяются на:

1) функции налоговых органов ограничены только сбором налогов и представлением консультаций и рекомендаций гос ведомствам, ответственным за проведение бюджетной и налоговой политики;

2) налоговые органы могут непосредственно участвовать в процессе принятия решений по изменению налогового законодательства и имеют в своей структуре соответствующие подразделения.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

1. Налоговые органы вправе:

1) требовать от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2) проводить налоговые проверки;

3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

6) осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы;

10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему Российской Федерации;

11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:

о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения;

о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика;

о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;

в иных случаях.

Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;

7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов;

8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа;

10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов;

12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

Должностные лица налоговых органов обязаны:

1) действовать в строгом соответствии с НК и иными федеральными законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство.

7. Налоговая политика государства: понятие, содержание, формы. Налоговая политика РФ на современном этапе социально-экономического развития страны

Налоговая политика – это составная часть социально-экономической политики гос-ва, ориентированная на формирование такой налоговой системы, которая будет стимулировать накопление и рациональное использование национального богатства страны, способствовать гармонизации интересов экономики и общества и тем самым обеспечивать социально-экономический прогресс общества.

Содержание налоговой политики государства содержится в ее целях.

Цели налоговой политики государства:

1. Фискальная: перераспределение части создаваемого нац. продукта в БС и во ВБФ, достаточной для выполнения соответствующими уровнями управления возлагаемых на них функций.

2. Экономическая/регулирующая: обеспечение эффективного участия гос-ва в регулировании экономики, поддержание темпов эконом. роста,устранение структурных диспропорций общественного воспроизводства, стимулирование инвестиций в увеличение физического капитала.

3. Социальная: сглаживание неравенства в уровнях доходов различных групп населения, повышение социальной защищенности малоимущих слоев населения, стимулирование инвестиций в развитие человеческого потенциала.

4. Экологическая: охрана окружающей среды и обеспечение рационального природоиспользования, создание компенсационного механизма за пользование природными ресурсами, стимулирование инвестиций в сохранение природного капитала для будущих поколений.

5. Международная: устранение практики двойного налогообложения, ликвидация возможностей ухода от налогообложения, гармонизация таможенного обложения.

Стратегия налоговой политики – это совокупность ее перспективных целей и принципиальных способов решения долгосрочных задач, связанных с построением или реформированием налоговой системы страны в русле выработанной концепции.

Тактика налоговой политики – это совокупность ее текущих целей и способов решения кратко- и среднесрочных задач, связанных с управлением налоговой системой, совершенствованием отдельных ее элементов в русле выработанной стратегии.

Основные модели (формы) налоговой политики:

1. Политика максимальных налогов. Она хар-ся практикой установления максимального числа налогов и повышения их ставок, сокращения числа льгот, приводящих к увеличению налогового бремени на экономику. Эта модель используется в двух случаях. Во-первых, она популярна в чрезвычайные периоды (эконом. кризис, военных действий), когда необходимо существенно повысить мобилизацию финансовых ресурсов в гос. бюджет, увеличить объем гос. закупок и инвестиций в определенные сектора экономики военного значения, уменьшая при этом соц. расходы. Во-вторых, применяется и в мирное время (страны Скандинавии), когда высокий уровень налоговой нагрузки сопровождается беспрецедентно высокими социальными расходами.

2. Политика эк-го развития. Она хар-ся практикой установления минимальной налоговой нагрузки на экономику. Снижение налоговых доходов бюджета сопровождается сокращением гос. инвестиций и значительным уменьшением соц. расходов. Существенно ослабляя налоговый прессинг на производителей и сохраняя определенный объем инвестиционных программ, данная политика ориентирована на стимулирование экономической активности бизнеса и используется, как правило, в период эконом. оживления, чтобы всемерно способствовать увеличению темпов эконом. роста.

3. Политика разумных налогов. Это компромисс между двумя первыми моделями. Хар-ся достаточно сбалансированным уровнем налоговой нагрузки, позволяющей не подавлять развитие экономики и при этом поддерживать значимый объем соц. расходов. (США, Великобритания, Канада ит.д.).

Основные направления налоговой политики (Бюджетное Послание 2010-2012гг.), на современном этапе СЭР:

НП д.б. направлена на решение двух основных задач: модернизацию рос-й эк-ки и обеспечение необходимого уровня доходов б-тов БС.

1. требуется дополнительно проанализировать последствия повышения страховых взносов в системе соц. и пенсионного страхования, и определить снижения налоговой нагрузки в целях смягчения отрицательного соц-го эффекта;

2. начиная с 2010г. необходимо увеличить в два раза предельный размер выручки, позволяющей применять упрощенную систему налогообложения с 30млн до 60млн;

3. в целях создания условий для инновационной деятельности необходимо усовершенствовать метод определения амортизации для НМА (для НМА, для которых невозможно определить СПИ, установить срок амортизации 2 года, (сейчас 10 лет));

4. необходимо совершенствовать процедуры административного ведения и представления итогов налоговой отчетности, изменить процедуру и формы отчетности.

5. в целях поддержания инвестиционной активности в экономике необходимо:

— в целях исчисления налога на прибыль законодательно установить возможность признания затрат инвесторов на строительство или финансирования объектов транспортной инфраструктуры, используемых для гос. и соц. нужд;

- разработать меры по повышению энерго…