Значение гибкого бюджета для контроля и анализа деятельности центров ответственности. Принципы его построения

Бюджет/смета/план — документ, подготовленный и принятый до определенного периода времени, обычно показывающий планированию величину доходов (расходов), которые д.б. получены (понесены) в течение этого периода такой капитал, который необходимо привлечь для достижения заданной цели. Гибкий бюджет - рассчитывается для альтернативных вариантов деловой активности. Для его составлении каждая статья описывается гибкой формулой. Гибкий бюджет учитывает изменение затрат в зависимости от изменения уровня продаж, он представляет собой динамическую базу для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями. В основе составления гибкого бюджета лежит разделение затрат на переменные и постоянные. Если в статическом бюджете затраты планируются, то в гибком бюджете они рассчитываются. В идеальном случае гибкий бюджет составляется после анализа влияния изменений объема реализации на каждый вид затрат. Гибкий бюджет включает доходы и затраты, скорректированные с учетом фактического объема реализации. Сравнивая показатели, фактически достигнутые центром ответственности с данными гибкого бюджета, получаем менее негативный конечный результат. Составление гибкого бюджетов предоставляет руководству достоверную информацию о конечных результатах деятельности структурного подразделения, выявляет ответственных за отклонения фактических результатов от бюджетных, позволяет управляющим принимать грамотные управленческие решения. В отличие от статистических гибкий бюджет скорректирован с учетом фактически достигнутого уровня деловой активности организации. С одной стороны составление гибких бюджетов для центров ответственности позволяет дать более объективную оценку результатов его деятельности, с другой- появляется возможность выполнять более глубокий анализ возможных отклонений, более эффективно управлять затратами. Легче установить причины, по которым размер фактической прибыли отклоняется от бюджетного.