Учет расчетов по налогам и сборам с органами социального страхования и обеспечения

Расчеты по налогам и сборам возникают в результате начисления и перечисления различных налогов и сборов в бюджет.

Все налоги в соответствии с Налоговым Кодексом делятся на:

Федеральные Региональные Местные

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК и обязательны на всей территории РФ (НДС, акцизы, налог на прибыль, НДФЛ, ЕСН, таможенные пошлины).

Региональные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов РФ в соответствии с НК и обязательны к уплате на всей территории субъекта РФ (налог на имущество, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные, лицензионные сборы)

Местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются в соответствии с нормативно-правовыми документами органов местного самоуправления в соответствии с НК, обязательны к уплате на всей территории муниципального образования (земельный налог, налог на наследование и дарение, сбор на содержание муниципальной милиции).

Источники возмещения налога следующие:

1. Относимые на счета продаж (сч 90) – НДС, акцизы

2. Включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг (сч 08,20,23,25,26,44) – налог с продаж, земельный налог, таможенные пошлины, ЕСН.

3. Уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (сч91) – налог на имущество, налог на рекламу.

4. Уплачиваемые за счет чистой прибыли (сч 99) – налог на прибыль, сбор за право торговли.

5. Уплачиваемые за счет доходов физ.лиц (сч.70,75) - НДФЛ, на доходы от дивидендов.

Расчеты по налогам и сборам причитающимся к платежам в бюджет производятся на бланках спец формы.

Перечисление налогов в бюджет производится по платежным поручениям. Учет расчетов по налогам и сборам за исключением ЕСН ведется на счете 68 счет А-П.

Сальдо по Дт показывает задолженность бюджете перед организацией по излишне пречисленным налогам и сборам.

Сальдо по Кт означает задолженность организации перед бюджетом.

По Кт 68 отражается начисление причитающихся к уплате налогов и сборов.

Дт 08,20,23,25,26,44,70,75,90,99 Кт 68

Кроме того, по Кт 68 отражается начисление штрафов, пеней за несвоевременную оплату налогов. Дт 99 Кт 68

По Дт 68 отражается перечисление налогов

Дт 68 Кт 51,52,55,66,67

По сч 68 могут открываться субсчета по видам налогам и сборов.

Синтетический учет по видам налогам и сборов ведется в журнале-ордере №8.

С 1-го января 2001 года в соответствии НК РФ был введен ЕСН, который зачисляется в государственные внебюджетные фонды: ПФ, ФСС, ФОМС.

Объектом налогообложения для исчисления указанного налога являются выплаты, вознаграждения и другие доходы, начисляемые работодателями в пользу работников (з/пл, материальная помощь, вознаграждение по договорам гражданско-правового характера). ЕСН начисляет и уплачивает работодатель.

В настоящее время при годовом доходе на каждого работника до 100 тысяч рублей установлены следующие ставки ЕСН:

· ПФ – 28 % (с/х предприятия 20,6%)

· ФСС – 4% (с/х предприятия 2,9 %)

· ФОМС – 3,6 %, в т.ч. 0,2 % -фед. фонд, 3,4 % - тер-ные ф. (с/х предприятия 2,6% в т. ч. 0,2 % - фед. фонд, 2,4 % - тер-ные ф.).

Средства ПФ используются для выплаты пенсий, пособий на детей и др. спец. выплаты.

Средства ФСС используются для выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, на оплату санаторно-курортного лечения.

Средства ФОМС идут на оплату услуг, оказываемых мед. учреждениями.

Учет расчетов с указанными фондами ведется на счете 69. Сч – пассивный.

По Кт отражается начисление ЕСН.

Дт 08,20,23,25,26,29 Кт 69

По Дт отражается начисление работникам различных пособий:

Дт 69 Кт 70

А также перечисление ЕСН:

Дт 69 Кт 51

Счет 69 имеет следующие субсчета:

69.1 – расчеты по соц. страху

69.2 – расчеты по пенсионному обеспечению

69.3 – расчеты по мед. страхованию.

Платежи в указанные фонды перечисляются на основании платежных поручений.

Синтетический учет по сч 69 ведется в журнале-ордере №10.