Студопедия.Орг Главная | Случайная страница | Контакты | Мы поможем в написании вашей работы!  
 

Бухгалтерский баланс и балансовое обобщение



Бух. баланс - способ экон. группировки имущества по его составу и размещению и источни­кам его формирования на 1-е число месяца, квартала, года. В бух. балансе имущество предприятия рас­сматривается с двух позиций: по составу и размещению и по ис­точникам образования.

По внешнему виду бух. баланс представляет собой таблицу: в левой части ее показывается имущество по составу и размещению - актив баланса. В правой части отражают­ся источники формирования этого имущества - пассив баланса, если обозначить актив А, а пассив - П, то:

Актив - отражает показатели состояния имущ-ва.

Пассив - отражает показатели харак-щие состояние источников этого им-ва.

Основным элементом бух. баланса является балан­совая статья (это пока­затель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий от­дельные виды имущества, источников его формирования, обяза­тельств предприятия). Балансовые статьи объединяются в группы, группы - в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экон. содержания. В настоящее время баланс состоит из 5 разделов:

1.внеоборотные активы (содержит инфор-цию о НМА, ОС, вложениях во внеоборотные активы – кап. вложения долгосрочные фин. вложения),

2.оборотные активы (представлены запасы, готовая продукция, затраты незавершенного пр-ва, животные на выращивании и откорме, ден. ср-ва, дебит. задол-ть, краткосрочные фин. вложения в виде ц/б),

3.капиталы и резервы (отражаются собственные источники им-ва: уставный, добавочный и резервный капиталы, фонд накопления, нераспределенная прибыль, целевое финан-е, фонд соц. сферы. Такие собственные источники как фонд потребления и различные резервы в данном разделе не отражаются, т.к. они показываются в 5 разделе, т.к. имеют краткосрочный хар-р),

4.долгосрочные обязательства (показываются долгосроч. кредиты банка, долгосроч. займы, а также другие обязательства со сроком погашения свыше 1 года),

5.краткосрочные обязательства (показываются краткосроч. кредиты банка, краткосроч. займы, кредиторская зад-ть, обязательства по распределению, фонд потребления, различные резервы, доходы будущих периодов).

Видов балансов:

1) Сальдовый - характеризует в денежной оценке имущество предприятия и источники их образования на определенную дату.

2) Оборотный - в балансе, кроме остатков имущества и источников их образования на начало и конец отчетного периода содержатся также данные о движении имущества.

3)Вступительный - самый первый баланс, который составляется на предприятии.

4)Заключительный - это отчетный документ по производственной деят-ти предприятия за определенный период времени (квартал, год). Составляется на основе проверенных бух. записей.

5)Ликвидационный - это последний баланс в жизни предприятия. Он составляется для анализа состояния имущества ликвидируемого предприятия, например, предприятия-банкрота.

6) Провизорный (в России не составляется) - это предварительный баланс.

7) Сводный - содержит обобщенные показатели деятельности ряда предприятий, которые входят в состав фирмы, министерства, ассоциации и др. структурных подразделений. Его составляют также и предприятия, которые имеют группу подсобных подразделений.

8) Брутто (грубый) - используется для различных научных исследований, изучения исторических аспектов, совершенствования балансовых обобщений. В нём ОС и НМА отражаются в А по первоначальной стоимости, а в 3 разделе П указывается износ.

9) Нетто (чистый) - предусматривает 3 раздела в активе и 2 в пассиве. Валюта в его активе включает лишь остаточную стоимость НМА, ОС, МБП. В пассиве - нераспределенная прибыль отчетного года (прибыль отчетного года и ее использование приводятся для справки).

Изменения в балансе под влиянием хоз. операций.

В зависимости от влияния на баланс хоз. операции делятся на типы:

1. Изменяется актив баланса (произошло перемещение средств в статьях), общий итог баланса (валюта) - неизменен (а+х-х=п):Х - изменение средств под влиянием хоз. операций. При это одна статья А увеличивается, а другая – уменьшается на ту же сумму.

Относятся: операции по поступлению ден. средств на р/с из кассы или от дебиторов, выдача денег из кассы подотчетным лицам, возврат неизрасходованных сумм подотчетными лицами, отпуск материалов со склада в про-во, поступление из про-ва готовой продукции на склад.

2. Изменяется пассив (перемещение средств), валюта - неизменна. (а=п+х-х). При это одна статья П увеличивается, а другая – уменьшается на ту же сумму.

Относятся: начисление премий за счет фонда потребления, погашение кредитов банков, удержание налогов из з/п, формирование фондов за счет прибыли.

3. Происходит ­ в обеих частях баланса на одну и туже сумму. Итоги ­, но равенство между ними сохраняется, происходит ­ видов хоз. средств и источников их образования. (а+х=п+х) Валюта также увеличивается на эту сумму.

Балансовое обобщение информации широко применяется в учете, анализе финансово-хозяйственной деятельности, для обо­снования и принятия соот-щих управленческих решений, ориентации предприятий, организаций в рыночной экономике. Балансовое обобщение характеризуется двойственным характе­ром отражения объектов, заключающемся в том, что объекты пока­зываются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зре­ния, в двух аспектах, которые зависят от вида баланса.

Существуют различные виды балансов: бухгалтерский, денежных доходов и расходов населения, баланс доходов и расходов предпри­ятия, межотраслевой баланс, баланс основных фондов, материаль­ный баланс, баланс платежный, баланс трудовых ресурсов и т. д. Так, материальный баланс характеризует производство и по­требление конкретных видов продукции, материалов.

66. Учет основных средств и нематериальных актов (НМА)
Основные средства (ос) - часть имущества, используемого при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг или для управления организацией в течении периода превышающего 12 месяцев

По видам: здания; сооружения (системы полива); измерительные и регулирующие приборы и устройства (весы); вычислительная техника; транспортные средства; производственный и хозяйственный инвентарь и инструмент; рабочий и продуктивный скот; многолетние насаждения; капитальные вложения по улучшению земель; земельные участки и объекты природопользования

Данная классификация составляет основу аналитического учета о.с.

По степени использования: находящиеся в эксплуатации; в запасе; на консервации; на реконструкции и модернизации

В бух. учете о.с. отражается по первоначальной стоимости (смотреть оценку МПЗ!)(приобретенных)

Остаточная стоимость определяется путем вычитания из первоначальной суммы, начисленного износа или амортизации. По остаточной стоимости о.с. отражаются в балансе и в отчетности.

С течением времени первоначальная стоимость объектов может отличается от стоимости аналогичных о.с. приобретенных в современных условиях, поэтому необходимо периодическая переоценка о.с. и определение восстановительной стоимости.

Восстановительная стоимость – это стоимость воспроизводства о.с. при современных ценах и технологиях.

Синтетический учет наличия и движения ОС ведется на счетах:

01 – ОС сч А

02 – амортизация ОС сч П

91 – прочие доходы и расходы А-П

К счету 01 могут открываться субсчета по видам ОС. Первоначально все затраты по поступлению и строительству Ос (до принятия их комиссией и закреплением за материально-ответственным лицом) учитываются на сч 08 «Вложения во внеоборотные активы» по Дт.

Все случаи выбытия ОС включая продажу, списание вследствие непригодности, безвозмездная передача в виде вкладов в уставный капитал др. организаций отражается на сч.91.

По Дт отражается остаточная стоимость выбывающих объектов и все расходы, связанные с ликвидацией и выбытием ОС

По Кт отражается стоимость МЦ, полученная от ликвидации объектов, а также суммы выручки поступившей или начисленной покупателю в результате продажи ОС.

При сопоставлении дебетового и кредитового оборота определяется финансовый результат от выбытия ОС, который затем списывается на сч 99.

Синтетический учет по сч 01,91 ведется в журнале-ордере №13.

Для арендованных ОС вместо 01 используется сч 03 «доходные вложения, материальные ценности» и забалансовый счет 011 «ОС сданные в аренду»

Износ – потеря объектами ОС своих потребительских свойств и первоначальной стоимости (физический и моральный).

Амортизация – постепенное перенесение стоимости ОС в процессе их эксплуатации на стоимость создаваемой готовой продукции, работ, услуг.

Амортизационные отчисления – это денежное выражение размера амортизации ОС, включаемое в себестоимость продукции, работ, услуг.

В настоящее время в соответствии с нормативными документами ПБУ 6/01 амортизация может начисляться одним из следующих способов:

1. Линейный (равномерный)

Первоначальная стоимость объекта умножается на норму амортизации в %, определенную исходя из срока полезного использования объектов.

2. Способ уменьшаемого остатка (ускоренный)

3. По сумме чисел лет срока полезного использования

4. Пропорционально объему продукции, работ, услуг.

Начисление амортизации приостанавливается на период восстановления объектов. Если он превышает 12 месяцев, а также по ОС не переведенных на консервацию по решению руководителя организации, на срок свыше 3-х месяцев.

Учет амортизации ОС ведется на счете 02

По Кт отражается начисление амортизации с включением ее в затраты

Дт 20,23,26,25,29,44,97 Кт 02

По Дт отражается списание выбывших объектов

Синтетический учет по сч 02 ведется в журнале-ордере №13.

К НМА относятся объекты, не имеющие вещественного выражения, но обладающие определенной стоимостью, используемые в течение длительного времени и способные приносить доход.

В состав НМА включают:

1. Объекты интеллектуальной собственности (право владельца на товарный знак, и знак обслуживания)

2. Организационные расходы – расходы связанные с образованием организации (разработка учредительных документов, оплата консультационных услуг, затраты нан рекламу, расходы по изготовлению штампов, печатей.

3. Деловая репутация (цена фирмы) – это превышение текущей цены организации над стоимостью всех ее активов и обязательств по бух балансу.

Т.О. предметом бух.учета выступает не сама собственность, а права на ее использование.

Синтетический учет наличия и поступления НМА ведется на счете 04. Сч – А. Выбытие на сч – 91 «Прочие доходы и расходы» сч. А-П, начисление амортизации на сч 05. сч – А.

Аналитический учет НМА ведется по их видами отдельным объектам в карточках аналитического учета.

Для учета движения НМА используются акты приемки-передачи, акты на списание или выбытие.

По объектам НМА начисляется амортизация следующим способами:

Линейный; Способ уменьшаемого остатка; Пропорционально объему продукции, работ, услуг.

Срок полезного использования для НМА определяется следующими способами: Может совпадать со сроком действия НМА определенным договором; Устанавливается организацией самостоятельно исходя из первоначальной стоимости и норм амортизации;При невозможности определения срока полезного использования он устанавливается в расчете на 20 лет, но не более срока деятельности организации.

По Кт отражается начисление амортизации

Дт 20,23,25,26,29,44,97 Кт 05

По Дт списание амортизации при выбытии объекта.

Синтетический учет по сч 07,05 ведется в журнале-ордере №13.





Дата публикования: 2015-02-03; Прочитано: 577 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!



studopedia.org - Студопедия.Орг - 2014-2024 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.011 с)...