Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Наименование счетов | Начальный остаток | Оборот за месяц | Конечный остаток | |||
дебет (Снд) | кредит (Снд) | дебет (Од) | кредит (Ок) | дебет (Скд) | кредит (Скк) | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Основные средства | 600 000 | - | 50 000 | 40 000 | 610 000 | - |
Готовая продукция | 130 000 | - | 25 000 | 135 000 | 20 000 | - |
Расчетные счета | 50 000 | - | 120 000 | 130 000 | 40 000 | - |
Касса | 2 000 | - | 22 000 | 22 000 | 2 000 | - |
Расчеты с подотчетными лицами | - | - | - | - | ||
Расчеты с дебиторами | 20 000 | - | - | 20 000 | - | - |
Уставный капитал | - | 500 000 | - | 20 000 | - | 520 000 |
Нераспределенная прибыль | - | 30 000 | 20 000 | - | - | 10 000 |
Расчеты с персоналом по оплате труда | - | 22 000 | 22 000 | - | - | - |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | - | 200 000 | 108 000 | - | - | 92 000 |
Расчеты с кредиторами | - | 50 500 | - | - | - | 50 500 |
ИТОГО: |
Из таблицы 4.5 видно, что в первой паре суммовых колонок «Начальный остаток» приведены остатки на активных счетах (графа 2) и остатки на пассивных счетах (графа 3). Содержание указанных граф точно соответствует содержанию актива (графа 2) и пассива (графа 3) баланса, так как эти графы составлены по данным баланса на начало месяца. Вторая пара граф (графы 4 и 5) «Обороты за месяц» содержит группировку по счетам всех оборотов, которые были совершены за отчетный период. Итоги этих граф также равны между собой, так как все счета в результате хозяйственных операций корреспондировались по дебету и кредиту на одну и ту же сумму.
Третья пара граф (колонок) «Конечный остаток» выводится по счетам на основании начальных остатков и оборотам за отчетный период. По активным счетам конечный остаток определяется путем прибавления к начальному остатку дебетового оборота и вычитания из общей суммы оборота по кредиту (6 = 2 + 4 - 5). По пассивным счетам конечный остаток определяется путем прибавления к начальному остатку кредитового оборота и вычитания из общей суммы оборота по дебету (7 = 3 + 5 - 4).
В оборотной ведомости, составленной правильно по записям на счетах бухгалтерского учета, должно соблюдаться равенство трех пар итогов:
- начальных остатков по дебету и кредиту (ΣСнд = ΣСнк). Их равенство вытекает из равенства счетов актива и пассива начального баланса;
- оборотов по дебету и кредету (ΣОд = ΣОк). Равенство здесь обусловлено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная операция заносится в одинаковой сумме с дебета и кредита счетов;
- конечных дебетовых и кредитовых остатков (ΣCкд = ΣCкк). Равенство этих конечных остатков предопределяется равенством итогов актива и пассива конечного баланса, выводимого на счетах методом двойной записи.
С помощью оборотной ведомости можно установить допускаемые ошибки в записях на счетах. Однако это сделать удается не всегда. Например, запись по счетам сделана не в той сумме, которая указана в документе, операция отражена по счетам с нарушением корреспонденции счетов. Такие ошибки выявляются путем использования такого приема документальной проверки, как сверка данных документов и записей на счетах.
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем аналитическим счетам. Они предназначены для получения информации о состоянии и движении имущества организации, а также для проверки правильности учетных данных в бухгалтерском учете.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам бывают различной формы. Это зависит от того, в каких единицах измерения ведется учет по аналитическим счетам: в денежном и натуральном или только в денежном выражении.
Оборотная ведомость по аналитическим счетам, открываемым к синтетическим счетам по учету расчетных операций (расчетов с поставщиками, покупателями, дебиторами, кредиторами и т.д.), резервов и кредитов, имеет форму приведенной выше оборотной ведомости по синтетическим счетам. В ней, как и в оборотной ведомости по синтетическим счетам, приводятся показатели аналитических счетов в денежном выражении (табл. 4.6).
Таблица 4.6
Дата публикования: 2015-01-23; Прочитано: 284 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!