Сущность и структура бюджетной классификации

(Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 N 65н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации")

БК – является основным методологическим документом, на основе которого составляются и исполняются бюджеты (Гл.9, ст.18-23 БК РФ).

БК – является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы РФ, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы РФ.

Определение принципов назначения, структуры кодов БК РФ, а также присвоение кодов составным частям БК РФ, которые являются едиными для всех бюджетов бюджетной системы РФ, осуществляются Минфином РФ.

С 01.01.95 г. в РФ введена новая бюджетная классификация.

БК состоит из следующих разделов:

• классификация доходов бюджетов;

• классификация расходов бюджетов;

• классификация источников финансирования дефицитов бюджетов;

• классификация операций публично-правовых образований.

Единым для бюджетов бюджетной системы РФ группами и подгруппами доходов бюджетов являются:

1) налоговые и неналоговые доходы;

2) безвозмездные поступления.

Единым для бюджетов бюджетной системы РФ перечень статей и подстатей доходов бюджетов утверждается Минфином РФ.

Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов

Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ группами и подгруппами источников финансирования дефицитов бюджетов являются:

1) источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов:

• государственные (муниципальные) ЦБ, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ;

• кредиты кредитных организаций в валюте РФ;

• бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы РФ;

• кредиты международных финансовых организаций в валюте РФ;

• изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета;

• иные источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов.

2) источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов:

• государственные ЦБ, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте;

• кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц в иностранной валюте;

• кредиты кредитных организаций в иностранной валюте;

• иные источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов.

Перечень статей и видов источников финансирования дефицитов бюджетов утверждается законом (решением) о соответствующем бюджете при утверждении источников финансирования дефицита бюджета.

Классификация операций сектора государственного управления:

1) доходы:налоговые доходы;доходы от собственности;доходы от оказания платных услуг; суммы принудительного изъятия; безвозмездные поступления от бюджетов; страховые взносы на обязательное социальное страхование; доходы от операций с активами; прочие доходы;

2) расходы: оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда; оплата работ, услуг; обслуживание государственного (муниципального) долга; безвозмездные перечисления организациям; безвозмездные перечисления бюджетам; социальное обеспечение; расходы по операциям с активами; прочие расходы;

3) поступление нефинансовых активов: увеличение стоимости основных средств; увеличение стоимости нематериальных активов; увеличение стоимости непроизведенных активов; увеличение стоимости материальных запасов;

4) выбытие нефинансовых активов: уменьшение стоимости основных средств; уменьшение стоимости нематериальных активов; уменьшение стоимости непроизведенных активов; уменьшение стоимости материальных запасов;

5) поступление финансовых активов: поступление на счета бюджетов; увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале; увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале; увеличение задолженности по бюджетным кредитам; увеличение стоимости иных финансовых активов; увеличение прочей дебиторской задолженности;

6) выбытие финансовых активов: выбытие со счетов бюджетов; уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале; уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале; уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам; уменьшение стоимости иных финансовых активов; уменьшение прочей дебиторской задолженности;

7) увеличение обязательств:увеличение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу;увеличение задолженности по внешнему государственному долгу;увеличение прочей кредиторской задолженности;

8) уменьшение обязательств: уменьшение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу; уменьшение задолженности по внешнему государственному долгу; уменьшение прочей кредиторской задолженности.

18. Экономическое содержание доходов бюджетов Доходы бюджетов (Гл. 6, ст. 39-64)

Доходы бюджетов выражают экономические отношения, возникающие у государства (муниципалитетом) с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетного фонда. Формой проявления этих отношений служат поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Состав бюджетных доходов, формы мобилизации денежных средств бюджет зависят от системы и методов хозяйствования, а также решаемых обществом экономических задач.

Например, система взимания платежей в период до 1990 г. носила ярко выраженный фискальный характер, была жестко централизованной. Доходы по своему содержанию делились на две группы: поступления от социалистического хозяйства; платежи населения.

Главным поступлением в бюджет от гос. предприятий были налог с оборота и платежи из прибыли. Колхозно-кооперативные предприятия вносили в бюджет подоходный налог. В бюджет поступали и другие доходы: от внешней торговли;

лесной доход; отчисления предприятий добывающей промышленности на погашение затрат по геологоразведочным работам; плата за воду, забираемую промышленными предприятиями; налог с доходов от демонстрации фильмов.

Поступления в бюджет от населения подразделялись на обязательные (налоги) и добровольные (покупка гос. займов, лотерейных билетов).

Среди налогов главное место занимали подоходный налог, налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан. Сельские жители уплачивали с/х налог.

Кроме государственных, существовали местные налоги: налоги с владельцев строений и земельный налог, уплачиваемый кооперативными предприятиями и гражданами; налог с индивидуальных владельцев транспортных средств.

В современных условиях доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ.

Доходы бюджетов делятся на: налоговые; неналоговые; безвозмездные поступления.

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в т.ч. от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения проводят мобилизацию денежных средств в распоряжение государства. Поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с двух сторон: происходит формирование бюджетного фонда (фискальная функция); государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения (регулирующая функция).

В соответствии с НК РФ (№146-ФЗ от 31 июля 1998 г.) налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налоговая система – совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы.

В зависимости от методов взимания налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые – налоги на доходы или имущество. В налоговые отношения вступают два субъекта: государство (муниципалитет) и налогоплательщики.

Косвенные – надбавка к цене товара (работы, услуги). Продавец товара (работы, услуги) выступает посредником между государством и налогоплательщиком.

В зависимости от уровня взимания налоги делятся на: федеральные; субъектов Федерации; местные.

К неналоговым доходам относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в т.ч. казенных;

доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, гос. запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной и муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в т.ч. казенных;

доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в т.ч. штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

- средства самообложения граждан (разовые платежи граждан, осуществляемы для решения конкретных вопросов местного значения. Решает местный референдум (сход граждан) ст.56 ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» от 6 октября 2003г. №131-ФЗ);

иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступления относятся:

o дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;

o субвенции из федерального бюджета и (или) бюджетов субъектов РФ;

o субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);

o иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;

o безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в т.ч. добровольных пожертвований.

19. Структура расходов бюджетов Расходы бюджетов (Гл. 9, ст.65-83)

Это денежные отношения, возникающие в процессе распределения бюджетного фонда, материальным воплощением которых являются денежные средства, выплачиваемые из бюджета (за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета).

На состав бюджетных расходов оказывают большое влияние внутригосударственные, внешние, экономические и политические факторы.

Соотношение отдельных видов расходов бюджетов разного уровня неодинаково. Наибольшая их часть приходится на расходы федерального бюджета. Это объясняется тем, что они связаны с решением общегосударственных задач и направлены на финансирование мероприятий, имеющих не только федеральное, но и региональное значение.

Расходы федерального бюджета имеют ряд особенностей:

· вызваны самим фактом наличия государства, т.е. носят императивный характер;

· служат воспроизводству экономических и социальных отношений, существующих в конкретном государстве в конкретное время;

· в основной массе являются непроизводительными, поскольку являются долей НД, выбывающего из воспроизводственного процесса.

Конкретные направления и размеры расходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов определяются соответствующими органами государственной власти и органами местного самоуправления и закрепляются в правовых актах о бюджете на конкретный год.

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством РФ разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству РФ, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году за счет средств соответствующих бюджетов.

Едиными для бюджетов бюджетной системы РФ разделами и подразделами классификации расходов бюджетов являются:

1) общегосударственные вопросы: функционирование Президента РФ; функционирование высшего должностного лица субъекта РФ и муниципального образования; функционирование Правительства РФ, высших исполнительных органов субъектов Федерации, местных органов; судебная система; фундаментальные исследования;

2) национальная оборона: вооруженные Силы РФ; модернизация Вооруженных Сил РФ и воинских формирований; мобилизационная и вневойсковая подготовка; мобилизационная подготовка экономики;

3) национальная безопасность и правоохранительная деятельность: органы прокуратуры; органы внутренних дел; внутренние войска; органы юстиции;

4) национальная экономика: общеэкономические вопросы; топливно-энергетический комплекс; с/х и рыболовство; водные ресурсы; лесное хоз-во; транспорт;

5) ЖКХ: жилищное хоз-во; коммунальное хоз-во; благоустройство; прикладные научные исследования в области ЖКХ; другие вопросы в области ЖКХ.

6) охрана окружающей среды: экологический контроль; сбор, удаление отходов и очистка сточных вод; охрана объектов растительного и животного мира и среды их обитания; прикладные научные исследования в области охраны окружающей среды; другие вопросы в области охраны окружающей среды.

7) дошкольное образование; общее образование; начальное профессиональное образование; среднее профессиональное образование;

8) культура, кинематография: культура; кинематография; прикладные научные исследования в данной области;

9) другие вопросы з/о: стационарная медицинская помощь; амбулаторная помощь; скорая мед. помощь;

10) социальная политика: пенсионное обеспечение; социальное обслуживание населения; социальное обеспечение населения; охрана семьи и детства; прикладные научные исследования в области социальной политики; другие вопросы в области социальной политики.

11) физическая культура и спорт: физическая культура; массовый спорт; спорт высших достижений; прикладные научные исследования в данной области;

12) средства массовой информации: телевидение и радиовещание; периодическая печать и издательства; прикладные научные исследования в данной области;

13) обслуживание государственного и муниципального долга: обслуживание государственного внутреннего и муниципального долга; обслуживание государственного внешнего долга.

14) межбюджетные трансферты общего характера бюджетам субъектов РФ и муниципальных образований: дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований; иные дотации; прочие межбюджетные трансферты общего характера.

В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ (за исключением бюджетов государственных ВФ) предусматривается создание резервных фондов исполнительных органов государственной власти (местных администраций) – резервного фонда Правительства РФ, резервных фондов высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, резервных фондов местных администраций.

В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ запрещается создание резервных фондов законодательных (представительных) органов и депутатов законодательных (представительных) органов

Размер резервных фондов исполнительных органов государственной власти (местных администраций) устанавливается законами (решениями) о соответствующих бюджетах не может превышать 3% утвержденных расходов.

Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в т.ч. на проведение аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имевших место в текущем финансовом году.

Порядок расходования средств резервных фондов устанавливается нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ или органов местного самоуправления.

Отчет об использовании бюджетных ассигнований резервных фондов исполнительных органов государственной власти (местных администраций) прилагается к ежеквартальному и годовому отчетам об исполнении соответствующих бюджетов.

Федеральным бюджетом на очередной финансовый год и плановый период (два финансовых года, следующие за очередным финансовым годом) предусматривается создание резервного фонда Президента Российской Федерации в размере не более 1 процента утвержденных расходов федерального бюджета.

Средства резервного фонда Президента Российской Федерации расходуются на финансирование непредвиденных расходов.

Использование бюджетных ассигнований резервного фонда Президента Российской Федерации осуществляется на основании указов и распоряжения Президента Российской Федерации.

Использование бюджетных ассигнований резервного фонда Президента Российской Федерации на проведение выборов, референдумов, освещение деятельности Президента Российской Федерации не допускается.