Вопрос 71. Налогообложение физических лиц и его социально-экономическая сущность в условиях рыночной экономики

Состав и социально-экономическое значение налогов и сборов с физических лиц. Виды налогов и сборов взимаемых с физических лиц. Особенности уплаты. Использование налогов с физических лиц в целях поддержания социальной стабильности общества.

Налоги с населения имеют большое соц.-эк. значение, т.к. через них государство контролирует доходы своих граждан, сглаживает различия между уровнями доходов каждой группы населения.

В налоговой системе РФ присутствуют следующие налоги и сборы, уплачиваемые физ. лицами:

1. НДФЛ

2. Налог на имущество

3. Транспортный налог

4. Земельный налог

5. Госпошлины различного предназначения

Одной из традиционных форм налогообложения является обложение доходов физических лиц. Наиболее распространенным и привычным для населения СССР и постсоветской России налогом является подоходный налог с физических лиц. Подоходный налог был введен в России в апреле 1916 г. Данное название он сохранял вплоть до 2001 г. Вторая часть Налогового кодекса Российской Федерации внесла некоторые непринципиальные изменения как в название налога, так и в порядок его исчисления. В настоящее время с физических лиц взимается не подоходный налог, а налог на доходы физических лиц.

Страны с развитой экономикой (и системой налогообложения) за счет налогов с физических лиц, и в первую очередь за счет подоходного налога, имеют наиболее значительные поступления в доходную часть бюджета. В ряде стран эта составляющая достигает 70%. В России за последние 10 лет доля поступлений от подоходного налога не превышала 13% всех налоговых поступлений в бюджет. Ни для кого не секрет, что российские граждане не очень охотно уплачивают подоходный налог, и львиная доля его собирается налоговыми агентами — предприятиями, на которых работают на постоянной основе наши граждане. Для того чтобы расширить круг плательщиков налога на доходы физических лиц, НК РФ упразднил прогрессивный характер основных ставок подоходного налога и ввел основную ставку в размере 13% от основных доходов, получаемых гражданами.

Значимость налога лиц в налоговой политике определяется не только удельным весом в доходах бюджета, но и интересами почти половины населения страны или всей его трудоспособной части. Это связано с тем, что плательщиками налога выступает каждое физическое лицо, получившее доход, то есть данные вопросы касаются практически каждого человека.

Налогообложение физических лиц в различных странах базируется, с одной стороны, на обязательном участии каждого гражданина в поддержке государства частью своих доходов, с другой стороны, на обеспечении государством населению определенного набора общественно полезных товаров, работ и услуг. Государство не должно лишать плательщика платежеспособности и в целях удовлетворения своих фискальных потребностей обязательно должно анализировать возможные социальные последствия снижения или повышения налогов с граждан.

Основная функция подоходного налога - фискальная, благодаря которой он используется как источник формирования доходов бюджета. Фискальная функция характерна изначально для всех государств. Посредством этой функции реализуется основное общественное назначение подоходного налога формирование финансовых ресурсов государства, необходимых для. При]осуществления возложенной на него обществом функций [9, 34с. помощи фискальной функции налога на доходы физических лиц происходит изъятие части доходов граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры-библиотеки, архивы), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития (фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения). Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества. В рамках фискальной функции подоходного налога реализуются экономические отношения между налогоплательщиками и органами власти, обеспечивающие движение потока финансовых ресурсов от физических лиц к государству. Значение фискальной функции с повышением экономического уровня развития общества возрастает.

Налогообложение доходов физических лиц воздействует на уровень реальных доходов населения, гарантирует с помощью выбора объекта и ставок налогообложения, системы льгот стабильные доходы бюджета. Основные черты налога на доходы физических лиц в России во многом схожи с принятыми во многих промышленно развитых странах аналогичными налогами. Он является федеральным личным регулирующим налогом, отвечает основным принципам налогообложения — всеобщности, равномерности и эффективности, относительно регулярно поступает в доходы бюджета, способ его взимания является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет.

Налог на имущество физических лиц является вторым по значению налогом с населения и играет весьма важную роль в налоговой системе. Данный налог не только пополняет доходную базу местных бюджетов, но и формирует структуру личной собственности граждан. Следует отметить, что налог на имущество в определенной степени взаимосвязан с налогом на доходы физических лиц, так как граждане, приобретая имущество, в ряде случаев получают право на налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, однако у них возникает обязанность уплачивать налог на приобретенное имущество.

Еще одним налогом в системе как подоходного, так и имущественного налога. является налог на имущество, переходящее в порядке дарения, так как получение наследства или дара признается в качестве дополнительного дохода физического лица. Чем дальше степень родства между наследодателем и наследником, тем выше размер взимаемого налога.

Также не менее важными являются такие налоги как транспортный и земельный.
Рассматриваемый налог с владельцев транспортных средств представляет особый интерес, поскольку доходы от его взимания обладают статусом закрепленных за территориальным уровнем налоговых доходов и в его налоговую модель входят элементы, устанавливаемые как на федеральном, так и на региональном уровне.
Таким образом, в состав налогов, взимаемых с физических лиц входят: налог на доходы с физических лиц (НДФЛ), налог на имущество, земельный налог и транспортный налог. Их сущность состоит в том, что НДФЛ воздействует на уровень реальных доходов населения, гарантирует с помощью выбора объекта и ставок налогообложения, системы льгот стабильные доходы бюджета; налог на имущество не только пополняет доходную базу местных бюджетов, но и формирует структуру личной собственности граждан; земельный налог формирует доход местного бюджета, а доходы от взимания транспортного налога обладают статусом закрепленных за территориальным уровнем налоговых доходов и в его налоговую модель входят элементы, устанавливаемые как на федеральном, так и на региональном уровне.

Кроме того ИП, адвокаты, члены крестьянских (фермерских) хозяйств могут выступать плательщиками

· НДС,

· акцизов,

· ЕСН,

· сбора за пользование объектами животного мира

· сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов,

· налога на игорный бизнес и ряда других налогов.

Поэтому условно налоги с физ лиц можно разделить на 4 группы:

1. налоги, уплачиваемые физ лицами при получении дохода. Эти налоги, как правило, взимаются у источника получения дохода при выплате зарплаты, дивидендов и др. выплат (НДФЛ).

2. Налоги, уплачиваемые физ лицами при использовании дохода. (НДС, акцизы)

3. Налоги, уплачиваемые физ лицами с возникновением, приростом и движением имущества.

4. Налоги, уплаченные при использовании природных ресурсов. Они предназначены для регулирования взаимоотношений государства и физ лиц по поводу использования конкретного природного фактора.

Каждый из налогов в данных группах имеет свои особенности и свое значение. Особое место отводится НДФЛ, т.к. он является самым значимым и стоит в центре всей налоговой системы.

Исторически сложились 2 формы взимания НДФЛ:

- Глобальная

- Шедулярная

Глобальный налог устанавливается на величину совокупного дохода, независимо от его источников.

При шедулярной форме каждый из налогов взимается по различным правилам и ставкам. В настоящее время в РФ – шедулярная форма.

В налогообложении доходов физ лиц в настоящее время прослеживается процесс легализации доходов. Лица, не уплатившее ранее подоходный налог, уплачивают его по ставке 13%, причем штрафных и уголовных санкций к ним при декларировании скрытых доходов, полученных ранее, не применяется.

В настоящее время ГосДумой ставится вопрос, в силу разрешения демографической ситуации, о возврате к взиманию Налога на холостяков (на бездетность). Данный налог предполагает дифференцированную ставку в зависимости от дохода налогоплательщика.

Вопрос 72. Налоговое планирование: принципы и функции

Сущность налогового планирования. Принципы. Функции.

Налоговое планирование (НП)мает важное место в управлении финансами организации и позволяет:

1. прогнозировать нал. отчисления в краткосроч. и долгосроч. периоде

2. прогнозировать необходимые денежные потоки для уплаты налогов в краткоср. и долгосроч. периодах.

3. оперативно управлять денеж. потоками организации

4. избежать нал. последствий за несвоевременное исполнение обязательств налогоплательщика.

Необходимость мероприятий налогового планирования по степени налоговой нагрузки можно представить:

1. при нал. нагрузке 10-20% - потребность НП минимальна. Для исключения нал. рисков достаточно четко вести бух. учет, внутренний документооборот и использовать прямые льготы.

2. Нал. нагрузка – 20-40%: потребность в НП выражается в регулярных мероприятиях, становится частью системы финансового управления и контроля, ведется спец. подготовка (планирование) схем типовых, крупных и долгосрочных контрактов.

3. нагрузка 40-60%: потребность в НП выражается в обязательных мероприятиях по планированию, к-рые становятся элементом создания стратегического планирования деятельности предприятий по всем внутренним и внешним направлениям.

4. более 70 % - ситуация критическая

Нал нагрузка = Сумма налогов общая/ выручка- добав. стоимость продукции

(Суммарная доля нал. платежей, причитающихся с организации за рассматриваемый период к добав. стоимости продукции, произведенный за тот же период.)

На стратегическом этапе процесса НП подвергаются анализу доли каждого из налогов в совокупной сумме уплач. налоговых платежей.