Влияние налоговых льгот на развитие экономики

Самой большой ошибкой законодателей является - отмена налоговых льгот, и, прежде всего инвестиционной налоговой льготы.

До 1 января 2002 года при исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль уменьшалась на сумму фактически произведенных затрат, направленных предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, включая проценты по кредитам. Воспользовавшись указанной льготой, налогоплательщик мог уменьшить налог на прибыль до 50 процентов.

Налоговая льгота является экономической категорией. В законодательстве многих стран мира налоговые льготы играют существенную роль и используются как инструмент проведения государством экономической политики, поощрения развития приоритетных экономических направлений. Российские законодатели и Минфин России сочли возможным исключить льготы при налогообложении прибыли, что является совершенно неправильным. Таким образом, государство фактически самоустранилось от стимулирования инвестиций налоговыми методами.

Главнейшая задача развития экономики - это удвоение валового продукта страны к 2010 году. Не стоит вдаваться в подробности расчета экономических показателей ежегодного прироста ВВП или реальных сроков выполнения поставленной задачи. Решение этой задачи лежит через обеспечение длительного поступательного развития страны. Реальна ли эта задача? Да.

Необходимо коренным образом изменить структуру производства, поднять значение обрабатывающих отраслей промышленности, сельского хозяйства и капитального строительства. Российские промышленные организации должны изготавливать продукцию на базе высоких наукоемких технологий, выйти с этой продукцией на внешний рынок. Безусловно, это не произойдет сразу. Для этого нужны инвестиции в экономику.

Государство имеет не так уж много возможностей, чтобы влиять на поведение и действия отдельных хозяйствующих субъектов. В условиях рыночной экономики каждая организация определяет самостоятельно свою линию поведения. Роль государства состоит в том, чтобы определить приоритеты развития и поощрять тех, кто в соответствии с этими приоритетами действует. Каким образом поощрять? Естественно, не путем прямого инвестирования в отдельные организации. Это приведет к возникновению различных вопросов и недовольства со стороны других собственников, не получивших государственные инвестиции. Речь идет об умелом использовании такого инструмента, находящегося целиком и полностью в руках государства, как налоговая система. Внутри налоговой системы наиболее действенным стимулом для поощрения приоритетных направлений развития экономики являются налоговые льготы. Рассматривая другие элементы налогообложения можно убедиться в их нейтральности. Например, одной из составляющих любого налога является налоговая ставка. С 1 января 2002 года произошло существенное снижение ставки налога на прибыль (с 35 % до 24%). Ставка налога на прибыль в 24% создала потенциальную возможность для расширения производства за счет того, что большая часть прибыли остается в распоряжении предприятия. А что произошло в результате такого снижения? Да практически ничего.

Налоговая льгота является активно действующим элементом, побуждающим хозяйствующий субъект инвестировать прибыль в развитие собственной производственной базы, что, в свою очередь, приведет к увеличению налоговой базы и поступлений налога на прибыль в бюджете будущем. Другого пути нет. Об этом давно говорят ученые Российской академии наук. Это подтверждает опыт многих стран мира, которые через реализацию механизма налоговых льгот оживляли экономику, меняли направления производства.

Возврат к инвестиционной льготе поможет решить часть проблем, несвязанных напрямую с пополнением бюджета. Это и снижение уровня безработицы за счет создания новых рабочих мест, и улучшение экологической обстановки, и снижение рисков техногенных катастроф, возникающих при эксплуатации изношенного оборудования, и так далее.

Из последних докладов Минэкономразвития России следует, что в России в последние годы наблюдается снижение инвестирования прибыли в реальный сектор экономики. И существенное влияние на этот процесс оказала отмена инвестиционной налоговой льготы.

Не надо бояться коррупции при установлении налоговых льгот. К коррупции вел порядок установления льгот, действовавший в начале 90-х годов. А именно, когда на уровне исполнительной власти решался вопрос о предоставлении льгот конкретному налогоплательщику. Но позднее было установлено, что льготы могут предоставляться не отдельным налогоплательщикам, а только категориям налогоплательщиков. Это же положение закреплено в части первой Налогового кодекса Российской Федерации.

От политики отмены налоговых льгот необходимо немедленно отказаться. Если этого не сделать, если продолжать следовать курсу, взятому на тотальную отмену налоговых льгот, то выполнение основной задачи развития экономики будет весьма затруднено.

Но при возврате к инвестиционной льготе в рамках главы 25 НК РФ необходимо определить четкий алгоритм ее предоставления, исключающий неоднозначное трактование нормы со стороны налоговых органов и налогоплательщиков. При этом целесообразно проанализировать опыт применения такой льготы в условиях действия Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций": причины налоговых споров и возможные "лазейки" для снижения налоговых выплат при использовании инвестиционной льготы.

(Дополнительная информация в качестве примера по налоговым льготам) Категории налогоплательщиков, имеющие право на налоговые льготы на примере ЕСН, Земельного налога и по Государственной пошлине:

1. по ЕСН от уплаты налога освобождаются:

· физическое лицо, являющееся инвалидом 1, 2 или 3 группы;

· общественные организации инвалидов,среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;

· организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля з/п инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

· учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

2. по Земельному налогу освобождаются от уплаты:

· религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания,строения, сооружения религиозного и благотворительного назначения;

· общероссийские организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;

· организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции РФ;

· организации – в отношении земельных участков, занятых гос-ми автомобильными дорогами общего пользования;

· ФЛ, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири, Дальнего Востока РФ;

· и др.

3. по Государственной пошлине от уплаты освобождаются:

· федеральные органы гос-ой власти, гос-ые внебюджетные фонды РФ, бюджетные учреждения и организации,полностью финансируемые из фед-ого бюджета, редакции средств массовой информации, за искл. Средств массовой информации рекламного характера и эротического характера, общероссийские общественные объединения, религиозные объединения, политические партии;

· суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи;

· Центральный Банк РФ;

ФЛ – Герои Сов. Союза, Герои РФ, участники и инвалиды ВОВ, малоимущие ФЛ и др