Налогообложение предприятий, виды налогов

Налоговый кодекс определяет налоги. Налоги – это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз. ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и\или муниципальных образований. Налоги выполняют две функции: фискальную и регулирующую.

Фискальная функция заключается в изъятии у предпринимателей и отдельных граждан части принадлежащей им стоимости в казну государства. Регулирующая функция означает, что налоги оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или сокращая платежеспособный спрос.

Налоги выступают наиболее эффективной формой управления рыночным хозяйством. Это достигается, если налоговый механизм обеспечивает:

-равные эконом. условия для всех юр. лиц независимо от доходности;

-заинтересованность предпринимателя в получении дохода;

-стимулирование фирмы в развитие производства, ускорение научно-технического прогресса.

В РФ все обязательные платежи в соответствие с НК РФ разделены на три группы: федеральные, региональные, местные.

Федеральные налоги действуют на всей территории РФ:

-налог НДС;

-акцизы;

-таможенные пошлины и таможенные сборы;

-налог на доходы физических лиц;

-налог на прибыль предприятий;

-налог на пользование недрами;

-гос. пошлина;

-водный налог и т.д.

Региональными налогами признаются налоги, устанавливаемые федеральными законами и вводимые в действия решениями субъектов Федерации. Они обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ:

-налог на имущество предприятий;

-налог с продаж и т.д.

Местные налог служат дополнением к действующим федеральным и региональным налогам:

-налог на имущество физ.лиц;

-налог на рекламу;

-сбор на право торговли;

-земельный налог и т.д.

НДС – форма изъятия в бюджет разницы между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью мат. затрат, отнесенных на издержки произ-ва и обращения – это налог на потребителя, а не на предприятие, выступает в форме надбавки к цене товара и не затрагивает доходность предпринимателя.

Акцизы – косвенный налог взимается с товаров и услуг и заложены в цене или тарифе. Формально плательщиком выступают предприятия, фирмы, производящие подакцизную продукцию, действительным плательщиком становится потребитель, оплачивающий акцизы при покупке.

Подакцизные товары: спирт этиловый, алкоголь, пиво, табачная продукция, ювелирные изделия, автомобили легковые, бензин, мин. сырье, природный газ.

Налог с продаж. Плательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели, если они реализуют товары (работы, услуги) на территории того субъекта РФ, в котором установлен этот налог: детская одежда, лекарства, жилищно-коммунальные услуги, пищевые продукты, услуги в сфере культуры и искусства.

Налог на прибыль. Плательщиками являются организации, предприятия, которые по РФ законодательству являются юр.лицами и имеющие прибыль от осуществления предпринимательской деятельности. Объектом налога является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налог на имущество предприятий включается в группу региональных налогов. Плательщики – предприятия, учреждения, фирмы, в том числе с иностранными инвестициями, считающие юр. лицами, имеющие расчетный баланс и расчетный счет. Объекты обложения – основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика.

Транспортный налог – региональный налог. Налогоплательщики – лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объекты налогооблажения – автомобили, мотоциклы, автобусы, воздушные и водные транспортные средства.

Единый социальный налог мобилизует средства для реализации прав граждан на гос. пенсионное и соц. обеспечение и мед. помощь. Плательщики – организации, производящие выплаты физ. лицам, индивидуальные предприниматели. Объект обложения – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физ. лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.