Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | ||
|
Оптимизация налогообложения - это организационные мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений.
Целью оптимизации является:
Снижение налоговой нагрузки;
Оптимизация налогового календаря (сдвигать платежи на более поздние сроки).
Оптимизация налогообложения включает в себя:
1) анализ схем налогообложения;
2) устранение системных ошибок в налоговом учете и обеспечение требуемого качества первичных документов;
3) разработка новой модели уплаты налогов и реформирование договорной базы и учетной политики;
4) экспертные заключения по неурегулированным законодательством или спорным вопросам налогообложения.
Оптимизация налогообложения должна осуществляться задолго до начала налоговой проверки, а лучше - до создания предприятия, так как будущая система налогообложения определяется уже при регистрации.
На практике выделяют основные принципы налогового планирования, которых должен придерживаться любой налогоплательщик. Их можно образно представить следующими высказываниями и положениями:
1. «Налоговое планирование, не нарушающее закон, — обычная практика бизнеса по всему миру. Кредо налогового планирования — ориентация на логику, а не на временные дыры в законодательстве»
2. «Платить налоги нужно. Но с умом». А именно, платить необходимо только минимальную сумму положенных налогов. Полноценно использовать всю совокупность налоговых льгот. Платить налоги необходимо в последний день установленного для этого срока. Налоговое планирование неотделимо от общей предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта.
3. Налоги нельзя просто «механически» минимизировать, их необходимо оптимизировать, поскольку:
сокращение одних налоговых платежей может привести к увеличению других;
минимизация налогов путем отнесения расходов на себестоимость уменьшает финансовый результат и сдерживает развитие бизнеса;
механическое сокращение налогов может привести к превосходству формы над существом сделки и к ее оспоримости налоговыми органами.
4. «Цель минимизации налогов — не уменьшение какого-нибудь налога как такового, а увеличение всех финансовых ресурсов предприятия. Если минимизация налогов произведена некорректно, то штрафы многократно превысят планируемый эффект от минимизации.
5. «…Бороться надо не против налогов как таковых, а за прибыль как конечную цель любой предпринимательской деятельности»
6. Налоги не должны руководить всей деятельностью предприятия, то есть главной целью предпринимателя не должно стать снижение до минимума налоговой нагрузки и как следствие изменение тактики финансово-хозяйственной деятельности.
Рассмотрим, какими методами можно проводить оптимизацию налогообложения:
Метод замены отношений:
Обычно одна и та же цель предпринимательской деятельности может быть обеспечена разными путями. Речь может идти о получении прибыли или дохода, о приобретении в собственность недвижимости и т.д. Законодательство практически не ограничивает предпринимателя в выборе условий и формы сделки, выборе контрагента. Операция, предусматривающая высокое налогообложение, заменяется другой хозяйственной операцией, позволяющей обеспечить достижение той же или близкой к желаемой цели, но при этом применить льготный режим налогообложения.
Метод разделения отношений:
Он близок к вышеописанному методу замены отношений, но отличается тем, что заменяется не вся операция, а какая-то ее часть. Или одна хозяйственная операция разделяется на несколько последовательных хозяйственных операций. Речь идет о случаях, когда замена договора не позволяет достичь поставленных первоначально целей.
Типичным случаем метода разделения отношений является разделение договора купли-продажи имущества на два самостоятельных договора. Первый из них — это собственно договор купли-продажи. А второй — договор на оказание информационно-консультационных услуг. При этом сумма по второму договору относится на расходы, налог на добавленную стоимость, уплаченный продавцу услуг, идет на расчеты с бюджетом. По первому договору снижается стоимость приобретаемого имущества, а как следствие уменьшается налог на имущество предприятия. В части услуг расходы учитываются сразу, а не путем амортизации имущества в течение многих лет.
Метод оффшора:
К специальным методам налоговой оптимизации относится и метод оффшора. Оффшорная зона — это юридически обособленная территория с установленными там налоговыми льготами. Речь идет о переносе объекта налогообложения под юрисдикцию более мягкого режима налогов.
Метод отсрочки платежа:
Срок уплаты налогов связан с моментом возникновения объекта налогообложения (моментом возникновения налогооблагаемого оборота, моментом приобретения имущества и т.д.) и налоговым периодом (месяц, квартал, год). Метод отсрочки, используя элементы прочих методов (замены, разделения и т.п.), позволяет перенести момент возникновения объекта налогообложения (соответственно и уплаты налога) на последующий налоговый период. Отсрочка уплаты налога в бюджет может возникнуть в случаях взаимной задолженности (по разным договорам) – до погашения этой задолженности (в том числе и путем зачета взаимных требований).
Метод прямого сокращения объекта налогообложения:
Метод прямого сокращения объекта налогообложения преследует цель избавиться от ряда налогооблагаемых операций или имущества, и при этом не оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предприятия. Среди прочего могут использоваться: сокращение объекта налогообложения при совершении операций купли-продажи и мены путем занижения (завышения) стоимости товаров (работ, услуг); сокращение объекта обложения по налогу на имущество путем проведения инвентаризаций, по результатам которых списывается имущество, пришедшее в физическую негодность, или морально устаревшее имущество; сокращение стоимости налогооблагаемого имущества путем проведения независимым оценщиком переоценки стоимости основных средств в сторону снижения (повышения для обложения налогом на прибыль).
Метод принятия учетной политики:
Положениями учетной политики бухгалтер будет руководствоваться при исчислении сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет. В ней должны быть отражены такие аспекты как метод определения выручки от реализации (по оплате, по отгрузке), метод амортизационных отчислений, решение о создании резерва по сомнительным долгам для минимизации негативного влияния использования метода начисления, так же организация самостоятельно принимает решение о создании резерва на предстоящие расходы по гарантийному обслуживанию и гарантийному ремонту и определяет предельный размер отчислений в данный резерв. Создание такого резерва позволяет оптимизировать платежи по налогу на прибыль.
Метод применения законодательно установленных льгот и преференций (УСН, ЕНВД, ЕСН);
Оптимизация налогообложении – это более широкое понятие, чем минимизация налогообложения. Помимо минимизации, ее инструментами являются отсрочка уплаты налогов, уменьшение суммы выплачиваемых в бюджет «живых» средств и другие. Все они выгодны с точки зрения финансового менеджмента: денежные средства остаются в распоряжении предприятия и дают прибыль, не уменьшается сумма оборотных средств (а это особенно актуально, когда их не хватает), что также содействует увеличению прибыли, и т. п.
Сущность, содержание, функции, принципы организации финансов организаций
Финансы коммерческих организаций и предприятий, являясь основным звеном финансовой системы, охватывают процессы создания, распределения и использования ВВП в стоимостном выражении. Они функционируют в сфере материального производства, где в основном создаются совокупный общественный продукт и национальный доход.
Финансовые условия хозяйствования претерпели существенные изменения, которые выразились в либерализации экономики, изменении форм собственности, проведении широкомасштабной приватизации, изменении условий государственного регулирования, введении системы налогообложения коммерческих организаций и предприятий. Все это привело к повышению роли распределительных отношений. Конечной целью предпринимательской деятельности стало извлечение прибыли при сохранении собственного капитала.
Материальной основой финансовых отношений являются деньги.
Финансы организаций – это система экономических, денежных отношений, по поводу формирования, распределения и использования ее денежных ресурсов в процессе их кругооборота.
Такие отношения складываются у организации с различными хозяйственными партнерами (контрагентами):
С поставщиками и подрядчиками
С покупателями и заказчиками
С собственниками имущества организации
С бюджетными и внебюджетными фондами
С банковско-кредитными и страховыми организациями
Со своими работниками и структурными подразделениями
С вышестоящими управленческими структурами в рамках компаний, концернов, ассоциаций, союзов и с др., членом которых является предприятие.
Каждая из перечисленных групп отношений имеет свои особенности и сферу применения. Однако все они носят двусторонний характер и их материальной основой является движение денежных средств. Движением денежных средств сопровождается формирование собственного и в его составе уставного капитала предприятия, начинается и завершается кругооборот средств предприятия, формирование и использование денежных фондов и резервов.
Финансы организации – это все денежные средства, имеющиеся в ее распоряжении. Это составная часть системы финансов государства в целом.
Основные функции:
С помощью финансовых отношений формируются, распределяются и используются денежные средства организаций, тем самым финансы обслуживают всю деятельность организации, обеспечивая ее стабильность и непрерывность;
Стимулирующая, непосредственно связана с первой, так как принятый в организации порядок формирования, распределения и использования денежных ресурсов прямо влияет на ее финансовое состояние, эффективность деятельности (метод расчёта выручки (кассовый или начисления), порядок начисления амортизации, уровень и структура Ц, решения вопросов о распределении и использовании чистой прибыли и т.д.). Это влияние может быть позитивным, стимулирующим, негативным затрудняющим функционирование и развитие организации;
Контрольная, состоит в осуществлении контроля за деятельностью организации на основе финансовых показателей в ее бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.
Финансовые отношения коммерческих организаций и предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересованность, материальная ответственность, обеспечение финансовыми резервами.
Принцип организации в сфере ФХД. В условиях планово-централизованной экономики деятельность организаций, в т.ч. в сфере финансов, жестко регламентирована с центра. В условиях современной же экономики предприятие в общем случае самостоятельно определяет номенклатуру продукции, объем производства и реализации, Ц, затраты, рентабельность, источники финансирования текущих и капитальных затрат и т.д. Рынок стимулирует коммерческие организации и предприятия к поиску новых сфер приложения капитала, созданию гибких производств, соответствующих потребительскому спросу. Коммерческие организации и предприятия с целью получения дополнительной прибыли могут осуществлять финансовые инвестиции краткосрочного и долгосрочного характера в форме приобретения ценных бумаг других предприятий, государства, участия в формировании уставного капитала других хозяйствующих субъектов.
Но даже в условиях рыночной экономики невозможно говорить о полной хозяйственной самостоятельности предприятия. Прежде всего это связано с госрегулированием ФХД предприятие. Но в условиях рынка государство определяет лишь основные рамки, основные правила «игры», которые должны соблюдать хозяйствующие субъекты. При этом упор делается не на административные, а на косвенные методы регулирования ФХДП посредствам его налоговой, валютной, кредитной, бюджетной политики. Самостоятельность некоторых предприятий существенно ограничивается собственниками. Это относится на пример к филиалам и представительствам, унитарным предприятиям, прежде всего к казенным, а также предприятиям входящим в состав холдингов.
Принцип самоокупаемости и самофинансирования. Реализация этого принципа — одно из основных условий предпринимательской деятельности, которое обеспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самоокупаемость предполагает получение доходов достаточных лишь для простого воспроизводства, а самофинансирование предполагает достаточность средств для осуществления расширенного воспроизводства. Т.е. самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и при необходимости банковских и коммерческих кредитовав.
К основным собственным источникам финансирования коммерческих предприятий и организаций относятся: амортизационные отчисления, прибыль, отчисления в ремонтный фонд. В развитых рыночных странах на предприятиях с высоким уровнем самофинансирования удельный вес собственных средств достигает 70% и более.
Принцип материальной ответственности за результаты работы, которая распределяется на отдельных работников, трудовые коллективы, предприятие в целом. означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны и регламентируются российским законодательством. Предприятия, нарушающие договорные обязательства, расчетную дисциплину, сроки возврата полученных кредитов, налоговое законодательство и т.п., уплачивают пени, штрафы, неустойки. К нерентабельным предприятиям, не способным отвечать по своим обязательствам, может быть применена процедура банкротства.
Принцип материальной заинтересованности — объективная необходимость этого принципа обеспечивается основной целью предпринимательской деятельности — извлечением прибыли. Заинтересованность в результатах предпринимательской деятельности проявляется не только ее участниками, но и государством в целом. На уровне отдельных работников предприятия реализация этого принципа может быть обеспечена высоким уровнем оплаты труда. Для предприятия этот принцип может быть реализован в результате проведения государствам оптимальной налоговой политики, экономически обоснованной амортизационной политики, созданием экономических условий для развития производства.
Принцип планомерности. Практически он реализуется через систему финансового планирования предприятия, кт включает оперативное, среднесрочное, перспективное планирование и прогнозирование. Необходимость планирования объясняется тем, что предприятие может нормально работать только пи стабильном получении необходимых ему доходов и прибыли, т.е. планирование возможностей их получения и отражение этих возможностей в различных финансовых показателях.
Принцип обеспечения финансовыми резервами диктуется условиями предпринимательской деятельности, сопряженной с определенными рисками невозврата вложенных в бизнес средств. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную им программу. Кроме того, в экономической борьбе за покупателя предприниматели вынуждены продавать свою продукцию с риском невозврата денег в срок. Финансовые вложения предприятий также связаны с риском невозврата вложенных денежных средств, либо получением дохода ниже предполагаемого. Наконец, могут иметь место прямые экономические просчеты в разработке производственной программы. Реализацией этого принципа является формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов, способных укрепить финансовое положение предприятия в критические моменты хозяйствования.
Принцип финансового контроля за деятельность предприятия. Деятельность предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников должна систематически контролироваться в целях выявления различных нарушений и изыскания резервов для повышения ее эффективности. Наиболее действенным в этом случае бывает финансовый контроль (внутренний и внешний), т.к. именно в финансовых показателях наиболее полно выражаются конечные результаты деятельности субъектов.
Дата публикования: 2015-02-03; Прочитано: 709 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!