НДС: основы его исчисления и уплаты. Современные подходы к определению НДС, антикризисная поддержка предприятий РФ

С 1.01. 1992 вводится в действие НСРФ 43 налога, в т.ч. НДС, к-ый заменил налог с оборота.

С 1 января 2001г. введена в действие 21 глава второй части НК, которая заменила собой закон и инструкцию №39. НДС - налог федеральный, косвенный, 100% НДС поступает в ФБ.

Налогоплательщики: орг-ции; ИП (92-94); с 2001 лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ. не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Объект обложения: реализованная продукция, выполненные работы, оказанные услуги; безвозмездная передача продукции др. п/п – по рыночной цене; бартерные поставки – по рыночной цене; использование собственной прод-ии, внутри п/п на потребление; строит. монтаж. работы осущ. монтажным способом; авансные платежи, предоплата; фин. помощь, полученная от покупателей (НДС+ налог на прибыль); штрафы, полученные от покупателей; реализация продукции по с/с.

Налоговая база: НДС — при применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами

Основные операции не облагаемые НДС:

1) услуги город. транспорта, за искл. такси.2) ритуальные услуги3) мед. услуги, независимо от форм их оплаты 4)образовательная дея-ть, при наличии лицензии5) осн. банковские операции (доходы от сдачи сейфов, инкассация облагаются) 6) страх. деят-ть7) пр-во и реализация с/х продукции (если дан. деят-сть составл. не менее 70%)

Налоговые ставки: 1) 18% - основная ставка 2) 10% - льготная ставка:- товары детского ассортимента- медикаменты- печатная продукция. 3) 0% - продукция, идущая на экспорт, п/п реализ. продукцию за границу в течении 180 дн. должно предоставить в налог. орган пакет док-ов подтверждающий экспорт(копия дог-ра с др. стороной, док-ты подтверждающие право на экспорт, док-ты подтв. факт перехода товара ч/з границу, копия платеж. поручения, подтверждение поступления денег за товар на счет в 1 из рос. банков)

Льготы:

1) общественная орг-ция инвалидов, инвалидов не менее 80%.

2) п/п - общества инвалидов (при усл-и: 50% - инвалиды- доля з/п инвалидов в общем ФОТ должна быть не менее 25%).

Налоговые вычеты по НДС — налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении:

— товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи

— товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК России (товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения); используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; лицами, не являющимися налогоплательщиками либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога; для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг));

Порядок возмещенияНДСиз бюджета — в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. Указанная сумма направляется в течение трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов или сборов, включая налоги, уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет

Порядок и сроки уплаты, Налоговый период – квартал. Отчетный период – квартал. Оплата ежемесячно с 2009. Квартал - для налогоплательщиков, выручка которых за каждый из 3х месяцев квартала не превышает 2 млн рублей. не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Антикизисная поддержка:. 1. Освобождены от НДС операции по ввозу технологического оборудования, не производимого в России, что серьезно уменьшит расходы предприятий на модернизацию производства.

2. Оптимизация НДС. По авансам и при осуществлении неденежных расчетов. С 2009г налогоплательщики получают право принемать к вычету НДС по авансовым платежам (если такие платежи усмотрены договором) в том налоговом периоде, в котором произведен платеж (ранее нДС по авансам принемался к вычету только после отгрузки товаров, выполнения работ или услуг).

3. Упрощен порядок подтверждения ставки 0% НДС при экспорте товара.