Юридическое определение и правовые признаки налогов, сборов и пошлин

Для конкретизации понятия налог необходимо исходить из того, что отличительной чертой налога как экономической категории является наличие у него признаков, это

· Императивность

· Индивидуальность безвозмездия

· Законность

· Уплата в целях финансового обеспечения деятельности государства

· Абстрактность

· Относительная регулярность

Признак Императивности налога предполагает правовую обязанность безусловной, полной и своевременной уплаты налогов государству налогоплательщиком, или, иными словами, налог представляет собой обязательный платеж. Это означет, что налогоплательщик не имеет права отказаться от выполнения возложенной на него обязанности платить налог в бюджет государства. В тоже время налогоплательщик не в праве распоряжаться той частью стоимости, которая подлежит перечислению в государсвенный бюджет. Следует отметить, что в мировой нологовой истории допускалось право налогоплательщика не платить налоги, но это сопрягалось с весьма печальными для него последствиями.

Индивидуальная Безвозмездность налогов означает, что налогоплательщик не в праве рассчитывать на эквивалентную выгоду от государства. Это отличает налоги от других платежей и сборов, взимаемых государством с населения и юридических лиц возмездно и не являющихся поэтому налогами. При уплате налога происходит однонаправленное движение части стоимости от налогоплательщика к государству без предоставления индивидуального эквивалентного возмещения отдельному плательщику за конкретное нологовое изъятие. Указанное движение не основано на конкретных договорах или специальных соглашениях и определении меноспособности изымаемой стоимости. В результате уплаты налогов обязательно происходит смена собственника, определенная доля части собственности становится государственной. В связи с этим к налогам не относится различного рода взносы, вклады, а также штрафы. Одновременно налоговые платежи являются индивидуальными, что исключает возможность обсолютного перенесения уплаты налога на другое лицо или на группу лиц.

Законность налогов означает, что их установление, начисление и взимание осуществляется в порядке, определенным законом. Как правило, обязанность платить налоги закрепляется в государственных законодательных актах. Налоги взимаются только с законных операций, т.е. характеризуются легитимностью.

Налог уплачивается в целях финансового обеспечения деятельности государства. Налоги всегда были и остаются базовой составляющей государственных доходов. Именно за счет налогов в преобладающе степени формируется централизованный фонд денежных стредств, который является финансовой основой обеспечения деятельности государства: содержание государственного аппарата, армии и решения всего комплекса социально-политических, экономических, экологических и целого ряда других задач общенационального значения.

Признак Абстрактности налогов предполагает их поступление на нужды всего государства, а затем распределение по видам расходов. За счет уплаты налогов образуется централизованный фонд денежных средств – бюджетный фонд. При этом только само государство определяет направления и масштабы использования этого фонда. В зависимости от состояния и перспектив развития общества государство отдает предпочтение тому или иному направлению в использовании бюджетного фонда.

Относительная регулярность налога выражается в периодической его уплате в установленные законом сроки.

Наряду с налогами в российскую налоговую систему включены также сборы, на которые, так же как и на налоги, распространяется установленный НК РФ порядок исчисления, уплаты в бюджет, администрирования и налоговой ответственности за налоговые правонарушения и практически все другие условия.

Под сбором в НК РФ понимается обязательный взнос, взимаемы с организации и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу резрешений.

Пошлины, денежные сборы, взимаемые соответствующими государственными органами при выполнении ими определённых функций в суммах, предусмотренных законодательством данной страны. Наиболее распространены регистрационные и гербовые сборы, почтовые, судебные и наследственные провозимых через границу государства товаров взыскиваются пошлины таможенные.