Сущность, функции и принципы налогообложения

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и т.д. Сущность налога заключается в изъятии государством в свою пользу определенной части ВВП в виде обязательных платежей. За счет налогов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в бюджете и внебюджетных фондах. Признаки налога: Налог является индивидуально безвозмездным. Утверждение налогов – прерогатива законодательной власти. Цель – обеспечение государственных расходов вообще, а не конкретных расходов. Уплата налога как обязанность налогоплательщика не порождает встречной обязанности государства; Налог взыскивается на условиях безвозвратности. Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. В настоящее время в экономической и юридической науке не существует однозначного понятия функций налогообложения. Выделяют четыре основных функций налогообложения. Фискальная функция. Означает формирование государственных доходов путем аккумулирования в бюджете и внебюджетных фондах денежных средств для финансирования общественного необходимых потребностей. Буквально фиск – это изъятие. Регулирующая функция. Решает различные задачи налоговой политики посредством налогового механизма. Данная функция предполагает влияние системы налогообложения на инвестиционный процесс, предпринимательскую деятельность, спад или рост производства. а) стимулирующая подфункция – проявляется через систему льгот и освобождений (льготные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства); б) дестимулирующая подфункция – осуществляется через налоговые ставки, которые сдерживают развитие тех или иных отраслей (например, игорного бизнеса через высокие налоговые ставки), а также цель ее – поощрить отечественного производителя (через рост таможенных пошлин); Социальная функция – налогообложение направлено на исполнение государством его социальной функции по выравниванию уровня жизни, обеспечению минимальных социальных стандартов и т.д. Контрольная позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей. Вывод: в условиях рыночной экономики основными функциями налогообложения являются фискальная и регулирующая. Принципы налогообложения: это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере. Экономические принципы Впервые сформулированы в 1776 г. шотландским философом и экономистом А. Смитом в своей знаменитой книге «Исследование о природе и причинах богатства народов». Данные принципы актуальны и сегодня: принцип справедливости – каждый должен принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам; принцип определенности – сумма, способ и время платежа должны быть известны налогоплательщику заранее; принцип удобства – налог взимается в такое время и таким способом, которые наиболее удобны налогоплательщику; принцип экономичности – сумма сборов по отдельному налогу должна превышать затраты на его обслуживание.