Порядок ведения Книги покупок и Книги продаж

Счета-фактуры, полученные фирмой, должны быть зарегистрированы в Книге покупок; выставленные счета-фактуры должны отражаться в Книге продаж.

Формы и порядок ведения книг покупок и книг продаж утверждены П остановление м Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 « О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

Заполнение и ведение книги покупок

Книга покупок применяется при расчете НДС и предназначена для регистрации счетов-фактур (в т.ч. корректировочных, исправленных), выставленных продавцами, в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету (возмещению)

Книга покупок оформляется на бумажном носителе либо в электронном виде.

В книге покупок подлежат регистрации:

ü счета-фактуры (в т.ч. корректировочные), полученные от продавцов и зарегистрированные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, по мере возникновения права на налоговые вычеты;

ü счета-фактуры (в т.ч. корректировочные, исправленные), полученные на бумажном носителе и в электронном виде, а также заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но в соответствии с установленными правилами заполнения, регистрируемые в едином порядке.

Если организация по импорту приобретает товар, то НДС ей уплачивает таможенный орган. Тогда счет-фактура отсутствует и в книге регистрируется только таможенная декларация на ввоз купленного товара и документы, которые подтверждают по факту уплату налога таможенному органу.

В книге также производится регистрация документов, оформляющих передачу в уставный капитал в качестве вклада имущества, имущественных прав, нематериальных активов.

Регистрация счета-фактуры не ведется в случаях:

§ безвозмездной передачи покупателю товара (работы, услуг);

§ передачи товара от комитета для его реализации комиссионеру (агенту);

§ при осуществлении брокером операции купли-продажи ценных бумаг, иностранной валюты.

При необходимости внесения изменений в книгу покупок (после окончания текущего налогового периода) аннулирование записи по счету-фактуре, корректировочному счету-фактуре производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура, до внесения в них исправлений.

В приложении № 4 к Правилам, утвержденным Постановлением № 1137, дается образец формы книги покупок.

В верхней части первого листа пишется наименование организации-покупателя, ИНН/КПП и налоговый период, когда покупка была произведена.

Основная (табличная) часть Книги покупок содержит следующие данные:

- дата и номер счета-фактуры продавца;

- номер и дата исправления счета-фактуры продавца;

- номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца;

- номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца;

- дата оплаты счета-фактуры продавца;

- дата принятия на учет товаров, имущественных прав;

- наименование продавца, его ИНН/КПП;

- код страны происхождения товара, номер ГТД;

- стоимость покупок, включая НДС, всего;

В случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав отражается перечисленная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость.

- стоимость покупок без НДС и сумма НДС отдельно по каждой ставке НДС (0%, 10%, 18%, 20%);

- стоимость покупок, освобождаемых от налога.

За каждый налоговый период (квартал) в книге покупок подводятся итоги по стоимостным показателям, которые используются при составлении налоговой декларации по НДС.

Заполнение и ведение книги продаж

Книга продаж применяется при расчетах по НДС и ведется на бумажном носителе либо в электронном виде. Она предназначенна для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению), а также корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в том же налоговом периоде, в котором произведена их отгрузка (выполнение, оказание, передача).

Корректировочный счет-фактура, составленный продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) в истекшем налоговом периоде товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежит регистрации в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором товары (работы, услуги, имущественные права) были отгружены (выполнены, оказаны, переданы).

Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. При этом единой регистрации подлежат счета-фактуры (в том числе корректировочные), составленные как на бумажном носителе, так и в электронном виде.

В случаях, если покупатель получает от налогоплательщика ленты ККИ и бланки строгой отчетности вместо счетов-фактур, то в книге продаж регистрируются приравненные к ним перечисленные документы.

Получая денежные средства в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товара и передачи имущественных прав, продавец должен составлять счет-фактуру с последующей регистрацией в книге продаж.

В приложении № 5 к Правилам, утвержденным Постановлением № 1137, приводится образец формы книги продаж. Форма книги продаж аналогична форме книги покупок.

44. Налог на доходы физических лиц. Порядок расчета и уплаты

Плательщиками налога являются физические лица налоговые резиденты РФ (проживают в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев) и не налоговые резиденты РФ.

Объект налогообложения: для резидентов - доходы, полученные как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ; для нерезидентов - доходы, полученные от источников в РФ.

В налоговую базу включаются все доходы налогоплательщика, полученные им от организации либо от ИП, являющихся работодателями: ·доходы в денежной, натуральной формах;·доходы в виде материальной выгоды;·доходы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

НБ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% = ден. выражение таких доходов уменьшенное на сумму нал. вычетов

НБ в отношении дох., облагаемых по другим налоговым ставкам = ден. выражение таких доходов.

К доходам в натуральной форме относятся оплата (полностью или частично) работодателем товаров (р,у) или имущественных прав, питания, обучения, отдыха, коммунальных услуг, оплата труда в натуральной форме. Они определяются как стоимость полученных товаров (р,у) и иного имущества по рыночным ценам.

К доходам, полученным в виде материальной выгоды относятся (ст.212 НК):

1)материальная выгода, полученная от экономии на %-ах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП

НБ= как превышение суммы %-ов, исчисленной исходя из 2/3 ставки рефинансирования над суммой %-ов, исчисленных по условиям договора (в руб.)

2)материальная выгода, возникающая при приобретении товаров (р,у) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций, ИП, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, по ценам более низким по сравнению с ценами, по которым реализуются товары (р,у) сторонним покупателям. В налоговую базу включается ценовая разница;

3)материальная выгода от приобретения ценных бумаг. В НБ включается сумма превышения рыночной стоимости ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение;

При определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов по договорам страхования, если эти суммы вносятся в интересах физических лиц за счет средств работодателей, либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями.

При этом исключением являются страховые взносы по следующим договорам:

·договор обязательного страхования в соответствии с законодательством РФ;

·договор добровольного личного страхования;·договор добровольного пенсионного страхования.

В налоговую базу не включаются:

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по договорам с НПФ, которые уплачивают организации и иные работодатели в соответствии с законодательством РФ;

2)суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с НПФ;

3)по договорам добровольного личного страхования, предусматривающими выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и(или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санитарно-курортных путевок);

4)по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенными физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями, при наступлении пенсионных оснований по законодательству РФ.

При досрочном расторжении договоров добровольного пенсионного страхования (кроме случаев расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон) полученный доход в виде страховых выплат за минусом страховых взносов подлежит налогообложению у источника выплаты.