![]() |
Главная Случайная страница Контакты | Мы поможем в написании вашей работы! | |
|
Единый социальный налог (взнос) был введен в действие с 1 января 2001 г. Порядок исчисления и взимания налога регулируется главой 24 части второй НК РФ. Налог был призван заменить четыре платежа в социальные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования).
При введении единого социального налога (ЕСН) преследовались следующие цели:
1) уменьшение числа налогов и упрощение налоговой системы в целом;
2) унификация налоговой базы по всем социальным фондам, а также по налогу на доходы физических лиц;
3) создание единого реестра плательщиков по налогам и социальным взносам;
4) сосредоточение контроля за уплатой в руках одного контролирующего органа — Министерства по налогам и сборам;
5) введение единых правил уплаты и ответственности за нарушение законодательства;
6) упрощение для налогоплательщиков процедуры расчетов и уплаты взносов в социальные фонды.
Кроме этих чисто налоговых целей при реформировании социальных платежей преследовались и другие цели:
1) подготовка и проведение пенсионной реформы;
2) стимулирование государством легализации выплат физическим лицам и, таким образом, увеличение налоговой базы социальных взносов.
Наличие большого числа довольно противоречивых целей привело к тому, что с момента принятия главы 24 в середине 2000 г. по настоящее время текст закона трижды подвергался принципиальным изменениям. С 1 января 2002 г. взимание ЕСН регулируется главой 24 с учетом изменений и дополнений, внесенных Федеральными законами: № 198-ФЗ от 31 декабря 2001 г., № 57-ФЗ от 29 мая 2002 г., № 104 от 24 июля 2002 г. и № 110-ФЗ от 6 августа 2001 г.
Принципиальные изменения, введенные с 1 января 2002 г., обусловлены начавшейся пенсионной реформой, которая предполагает изменение самой концепции системы пенсионного обеспечения в РФ, а именно: предполагает переход от солидарной пенсионной системы к солидарно-накопительной.
В соответствии с этой концепцией в пенсионную систему вводится обязательный накопительный уровень. Трудовые пенсии в РФ теперь должны состоять из трех частей:
• базовой части, финансирование которой производится за счет ЕСН, уплаченного в Федеральный бюджет;
• страховой части, финансирование которой производится за счет уплаченных организацией страховых взносов в Пенсионный фонд;
• накопительной части, которая финансируется за счет уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд.
Возможность участия в накопительной системе зависит от возраста физического лица. Первоначально с 1 января 2002 г. была введена норма, предусматривающая, что лица старше 49 лет для мужчин и 46 «лет для женщин не участвуют в формировании накопительной части пенсии. С 1 января 2005 г. категория лиц, не участвующих в формировании накопительной части пенсии, расширилась.
Выплата базовой части трудовой пенсии должна осуществляться из федерального бюджета. Страховая и накопительная части трудовой пенсии должны выплачиваться из Пенсионного фонда.
Для реализации указанного механизма был принят Закон РФ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г., который определил порядок формирования пенсионного фонда, из которого будет теперь финансироваться выплата страховой и накопительной частей трудовой пенсии.
В качестве источника таких средств выступают обязательные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, предназначенные на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии.
Единый социальный налог с 1 января 2002 г. не просто изменил название (исчезло слово «взнос»), а принципиально изменил свое содержание. Теперь ЕСН (в части, связанной с пенсионной системой) подлежит зачислению в федеральный бюджет (за исключением так называемого «налогового вычета») и предназначается для выплаты базовой части трудовой пенсии.
С 1 января 2005 г. в механизм исчисления ЕСН и страховых взносов в Пенсионный фонд внесены существенные изменения. Важнейшими из них являются снижение максимальной ставки ЕСН с 35,6% до 26% и изменение регрессивной шкалы, а также изменение условий доступа к формированию накопительной части пенсии. С 1 января 2005 г. все застрахованные лица разделены на две группы (а не на три, как было ранее): «лица 1966 г. рождения и старше» и «лица 1967 г. рождения и младше». Для старшей возрастной группы предусмотрено финансирование только страховой части пенсии. Страховые взносы в Пенсионный фонд младшей группы направляются, как и раньше, на финансирование страховой и накопительной частей пенсии. В 2005—2007 гг. отчисления на финансирование страховой части пенсии будут осуществляться по ставке 10%, а накопительной — по ставке 4%.
С 1 января 2008 г. максимальные ставки страховых взносов в Пенсионный фонд должны равняться: 8% — для финансирования страховой части пенсии, 6% — для финансирования накопительной части пенсии.
Базовая часть пенсии с 1 января 2006 г. установлена в размере не менее 800 руб. В дальнейшем планируется ее регулярная индексация.
В качестве налогового вычета, на сумму которого уменьшается сумма ЕСН, подлежащая уплате в бюджет, выступают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые в соответствии с Законом РФ «Об обязательным пенсионном страховании в РФ».
Таким образом, с 2002 г. система взносов в специальные фонды состоит из следующих платежей:
1) в рамках единого социального налога осуществляется четыре обязательных платежа:
• в федеральный бюджет;
• в Фонд социального страхования;
• в Федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования;
2) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:
• на финансирование накопительной части трудовой пенсии;
• на финансирование страховой части трудовой пенсии;
3) страховые взносы в Фонд социального страхования по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Платежи по каждому из перечисленных взносов оформляются отдельными платежными документами. Учет ведется отдельно по каждому из фондов. Переплата в один из фондов не компенсирует недоплату в другой фонд, т.е. ЕСН является единым только по названию. Относительно достижения поставленных при его введении целей, в первую очередь удовлетворения принципа удобства для налогоплательщика, следует констатировать серьезное усложнение всей системы социальных взносов.
Дата публикования: 2015-01-26; Прочитано: 612 | Нарушение авторского права страницы | Мы поможем в написании вашей работы!