6 страница. 2. Совершенствование налогообложения недвижимого имущества организаций

2. Совершенствование налогообложения недвижимого имущества организаций.

Важным направлением налоговой политики Российской Финансии до 2018 года является переход к налогу на недвижимое имущество не только для физических лиц, но и для организаций. Предполагается, что как и в отношении физических лиц новым налогом будет облагаться только недвижимое имущество, находящееся у организаций на праве собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления). При этом предполагается, что новый налог будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм в местные бюджеты.

3. Акцизное налогообложение.

В части налогообложения акцизами в плановый период будет осуществляться индексация ставок акцизов с учетом реально складывающейся экономической ситуации. При этом на 2014 и 2015 годы, за некоторым исключением, предусматривается сохранение размеров ставок акцизов, установленных действующим на сегодняшний день законодательством о налогах и сборах (более подробная информация изложена в приложении).

4. Противодействие уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций.

В целях противодействия уклонению от налогообложения с использованием низконалоговых юрисдикций планируется подготовить предложения по внесению в законодательство Российской Финансии положений о контролируемых иностранных компаниях и конечных получателях дохода (выгодоприобретателях).

5. Совершенствование налогового администрирования.

В рамках совершенствования налогового администрирования будет проделана работа по следующим направлениям:

совершенствование контроля за исполнением банками обязанностей, установленных законодательством Российской Финансии о налогах и сборах;

обеспечение привлечения к налогообложению лиц, уклоняющихся от исполнения обязанностей налогоплательщика, в том числе посредством использования схем с участием "фирм-однодневок".

В период 2010 - 2012 годов наблюдался рост налоговой нагрузки. В 2010 году она составляла 28,9% ВВП, в 2011 году - 30,9% ВВП, в 2012 году - 30,7% ВВП. По оценке 2013 года налоговая нагрузка оценивается на уровне 28,8% ВВП. В прогнозный период 2014 - 2016 годов также наблюдается небольшое снижение этого показателя. В 2014 году он составит 28,5% ВВП, в 2015 году - 28,3% ВВП и 28,5% ВВП в 2016 году.

Основная доля приходится на НДС (5,4% - в 2014 году, 5,5% - в 2015 году, 5,6% - в 2016 году), экспортные пошлины (5,4%, 5,3%, 4,8% соответственно), НДФЛ (3,7% ВВП в 2014 - 2016 годах), налог на прибыль (3,3%, 3,2%, 3,3% ВВП соответственно), НДПИ (3,6%, 3,3%, 3,1% соответственно).

Таможенно-тарифная политика

В 2014 - 2016 гг. реализация таможенно-тарифной политики будет увязана с решением приоритетных задач в сфере модернизации и диверсификации экономики, повышения конкурентоспособности и эффективности отечественных производств, что необходимо для успешной работы на глобальном рынке.

Среди задач и мер по адаптации экономик государств - членов Таможенного союза к условиям членства в ВТО и функционирования в рамках Единого экономического пространства необходимо выделить следующие:

1. Содействие диверсификации российской экономики.

Реализация таможенно-тарифной политики должна быть нацелена на достижение результатов по диверсификации экономики, привлечению в нее высоких технологий и ускоренному развитию экспортноориентированных промышленных производств;

2. Либерализация импортного режима в рамках выполнения обязательств Финансии и Таможенного союза перед ВТО.

Определяющее влияние на таможенно-тарифное регулирование импорта Таможенного союза будут оказывать обязательства Финансии в ВТО. Средневзвешенный уровень тарифной защиты, зафиксированный в ЕТТ ТС, по промышленным товарам снизится с 8,5 до 6%, а по продовольственным - с 11,2 до 8,7% в среднем до 2016 года.

Ежегодно, начиная с 2013 года, будет проводиться процедура приведения к равному уровню адвалорных и специфических составляющих комбинированных ставок пошлин, как это предусматривается параграфом 313 Доклада Рабочей группы по присоединению Российской Финансии к ВТО. Первый этап такой работы будет закончен в конце 2013 года.

В случае подтверждения фактов оказания негативного влияния роста импорта на состояние товаропроизводителей в Таможенном союзе по их инициативе могут быть начаты процедуры применения мер защиты внутреннего рынка Таможенного союза;

3. Совершенствование Единой системы преференций Таможенного союза.

Действующий в соответствии с Протоколом о единой системе тарифных преференций в Таможенном союзе от 12 декабря 2008 г. и Решением Коллегии ЕЭК от 16 мая 2012 г. N 46 преференциальный режим применяется в отношении импорта отдельных промышленных и сельскохозяйственных товаров, происходящих из 151 развивающихся и наименее развитых стран дальнего зарубежья, и распространяется на импорт товаров, классифицируемых по 300 товарным линиям ТН ВЭД ТС на уровне 4-го знака;

4. Заключение соглашений о преференциальной торговле.

Одно из главных направлений торговой, в том числе в таможенно-тарифной политики Таможенного союза в среднесрочной перспективе - совершенствование позиционирования Таможенного союза в международной торговой системе для получения преимуществ от расширения торговли и улучшения доступа на внешние рынки.

В рассматриваемый период предстоит завершить консультации о присоединении к Договору о свободной торговле СНГ Узбекистана, в результате чего зона свободной торговли СНГ охватит свыше 95% взаимной торговли стран Содружества. Реализация Договора о свободной торговле СНГ станет основой для постепенной либерализации других сфер экономического сотрудничества государств Содружества, включая торговлю услугами;

5. Адаптация будущих тарифных обязательств Казахстана перед ВТО в законодательство Таможенного союза.

Договоренности Республики Казахстан отличаются от договоренностей, достигнутых Российской Финансией при присоединении к ВТО. Из 4 116 ставок начального уровня связывания по 1 885 тарифным линиям обязательства Казахстана являются более либеральными, из 5 032 ставок конечного уровня связывания аналогичная ситуация складывается по 2 490 тарифным линиям. Этот фактор может привести к снижению средневзвешенного уровня тарифа Таможенного союза.

По итогам 2012 года средневзвешенная ставка импортного тарифа, рассчитанная исходя из объема налогооблагаемого импорта из стран дальнего зарубежья (под процедурой выпуска для внутреннего потребления), составила 9,14%. В дальнейшем она будет постепенно снижаться с учетом выполнения обязательств в связи с присоединением к ВТО: на 0,91 процентного пункта в 2013 году (в среднем до 8,23%), на 0,63 процентного пункта в 2014 году (в среднем до 7,6%), на 0,54 процентного пункта в 2015 году (в среднем 7,06%) и на 0,44 процентного пункта в 2016 году (в среднем 6,62%).

Анализ средневзвешенных ставок в разных отраслях промышленности показывает, что наиболее высокий уровень тарифной защиты сохранится в ближайшие годы для продовольственной и металлургической продукции (7 - 10%), наиболее низкий - в отношении импорта машиностроительной продукции (6 - 8%). При этом ежегодное снижение по большинству позиций составит до 1 процентного пункта.

В сфере тарифного регулирования экспорта в 2013 и последующих годах продолжится постепенное снижение ставок вывозных таможенных пошлин в соответствии с обязательствами Российской Финансии в ВТО. Так, предусмотрена полная отмена экспортных пошлин по 495 тарифным линиям по истечении переходных периодов в 1 - 5 лет на все товары, облагаемые действующими вывозными пошлинами, за исключением:

минерального топлива (нефть, нефтепродукты, газ);

лесоматериалов необработанных и некоторых видов обработанных лесоматериалов из ценных пород древесины;

лома черных и цветных металлов;

семян масличных культур, необработанных шкур и выделанной кожи;

осей железнодорожных локомотивов.

По этим товарам (кроме топливно-энергетической группы) пошлины либо остаются на начальном уровне связывания, либо снижаются, но не до нуля. По товарам, не вошедшим в закрытый перечень тарифных обязательств по экспортным пошлинам, Российская Финансия в целом сохраняет автономность в регулировании экспортного тарифа.

Бюджетная политика

Развитие бюджетной системы в среднесрочной перспективе будет характеризоваться:

относительно стабильным уровнем доходов (в процентах к ВВП). При этом доходы федерального бюджета будут снижаться к 2016 году в процентах к ВВП, что обусловлено в основном сокращением нефтегазовых доходов, которое не будет в полном объеме компенсироваться расширением налоговой базы и собираемости основных ненефтегазовых налогов. Поддержание доходной части бюджетной системы на стабильном уровне будет осуществляться за счет возобновления роста доходов региональных бюджетов с 2014 года;

значительными изменениями в структуре расходов бюджетной системы, обусловленными финансированием расходов, направленных на реализацию указов Президента Российской Финансии от 7 мая 2012 г.;

поддержанием устойчивости бюджетной системы за счет использования бюджетного правила и ограничения в рамках него уровня расходов федерального бюджета;

сохранением безопасного уровня государственного долга и расходов по его обслуживанию;

увеличением объемов нефтегазовых фондов при вовлечении значительной части средств Фонда национального благосостояния в инвестиции внутри страны для реализации долгосрочных капиталоемких стратегических проектов на возвратной основе;

обеспечением сбалансированности консолидированных бюджетов регионов в среднесрочной перспективе, в том числе за счет значительного потенциала, связанного с оптимизацией и повышением эффективности расходования средств. Среди основных направлений оптимизации - бюджетные субсидии и расходы на жилищно-коммунальное хозяйство;

незначительным увеличением доходов государственных (территориальных) внебюджетных фондов (в процентах к ВВП). Вместе с этим эффективность планируемой к внедрению с 2015 года пенсионной реформы является не только важнейшим приоритетом долгосрочного социально-экономического развития, но и первоочередным условием достижения среднесрочной сбалансированности федерального бюджета.

Прогноз доходов бюджетной системы на 2014 - 2016 годы

Доходная часть бюджетной системы в целом в среднесрочной перспективе будет оставаться относительно стабильной на уровне 35,7 - 35,8% ВВП, при этом структура доходов существенно изменится. Нефтегазовые доходы бюджета снижаются с 9,5% ВВП в 2013 году до 7,8% ВВП в 2016 году. Ненефтегазовые доходы бюджета, напротив, будут увеличиваться с 26,2% ВВП в 2013 году до 27,8% ВВП в 2016 году.

Положительная динамика ненефтегазовых доходов обеспечена восстановлением после снижения в 2013 году поступлений по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль. Также продолжится опережающий рост поступлений по налогу на имущество и акцизам.

Вместе с тем существуют риски сокращения доходов бюджетной системы в среднесрочной перспективе в случае распространения негативных факторов, связанных со снижением экономической активности компаний и предприятий в 2013 году, на среднесрочную перспективу.

Структура расходов бюджетной системы в 2014 - 2016 годы

Структура расходов в базовом варианте макроэкономического прогноза определяется бюджетным правилом при финансировании задач модернизации армии, повышения национальной безопасности, реализации пенсионной реформы, обеспечения реализации указов Президента Российской Финансии от 7 мая 2012 г. Кроме того, данный вариант предполагает существенное повышение эффективности расходов бюджетов бюджетной системы, в том числе путем более тщательного подхода к планированию бюджетных обязательств на основе программных инструментов.

Расходы бюджетной системы в 2013 - 2016 гг. (вариант 1),

% к ВВП

─────────────────────────────────────────┬──────────┬──────┬──────┬────────

│ 2013 год │ 2014 │ 2015 │ 2016

│ - оценка │ год │ год │ год

│ ├──────┴──────┴────────

│ │ прогноз

─────────────────────────────────────────┴──────────┴──────────────────────

Всего расходов по направлениям 36,7 36,6 36,7 36,1

государственной политики

из них:

Социальная политика и пенсионное 12,8 13,0 12,9 12,5

обеспечение

Социальная политика <**> 3,2 3,1 2,9 2,8

Пенсионное обеспечение 9,2 9,5 9,6 9,3

Экологическая политика 0,1 0,1 0,1 0,1

Развитие физической культуры, спорта, 0,3 0,3 0,3 0,3

туризма и молодежная политика <**>

Развитие человеческого капитала 8,3 8,0 7,8 7,6

Развитие здравоохранения <**> 3,4 3,4 3,3 3,3

Развитие образования <**> 4,0 3,8 3,7 3,5

Развитие культуры <**> 0,7 0,6 0,6 0,6

Развитие рынка труда 0,2 0,2 0,2 0,2

Развитие отраслей и модернизация 5,7 5,6 5,3 5,2

экономики <**>

Жилищно-коммунальная политика 1,3 1,3 1,2 1,1

Транспортная инфраструктура 2,5 2,5 2,5 2,4

Развитие отраслей экономики и 1,9 1,8 1,7 1,6

инфраструктуры

Наука и инновационное развитие <*> 1,0 1,0 1,0 0,8

Обеспечение обороны и безопасности <**> 6,1 6,2 6,6 6,4

Обеспечение общественной безопасности 3,1 2,9 2,8 2,6

и защита населения

Обеспечение национальной безопасности 3,0 3,3 3,7 3,8

Эффективное государство <**> 2,8 2,8 2,7 2,7

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

--------------------------------

<*> С учетом расходов на науку в сфере обеспечения обороны и безопасности.

<**> Без учета расходов на науку и инновационное развитие.

Предполагается, что общий объем расходов бюджетной системы в среднесрочной перспективе будет незначительно снижаться с 36,5% ВВП в 2012 году до 36,1% ВВП в 2016 году, что обусловлено применением бюджетного правила.

Расходы бюджетной системы на социальную политику и пенсионное обеспечение сохраняются примерно на одном уровне в течение всего прогнозного периода (около 12,5 - 12,9% ВВП), что обусловлено необходимостью выполнения взятых Правительством Российской Финансии публичных нормативных обязательств, обеспечением сбалансированности внебюджетных фондов, а также обязательствами по выплате пенсий и пособий.

Расходы на развитие человеческого капитала снижаются в среднесрочной перспективе на 0,7% ВВП по сравнению с уровнем 2013 года, что в основном обусловлено существенным сокращением в номинальном выражении финансирования расходов на образование и здравоохранение на федеральном уровне. При этом финансирование дополнительных расходов, направляемых на реализацию указов Президента Российской Финансии от 7 мая 2012 г., обеспечивается в основном за счет мер по повышению эффективности и оптимизации расходов.

Расходы на развитие отраслей и модернизацию экономики снижаются на 0,6% ВВП по сравнению с объемом расходов в 2013 году. Данное снижение обусловлено сокращением расходов, направляемых на развитие отраслей и транспортной инфраструктуры (-0,2 п.п.) и ЖКХ (-0,3 п. пункта).

Расходы на науку и инновационное развитие сокращаются с 1,1% ВВП до 0,9% ВВП. Данное сокращение обусловлено снижением в номинальном выражении расходов федерального бюджета на фундаментальные исследования и прикладные научные исследования.

Расходы на оборону и безопасность к 2016 году вырастут с 6% ВВП в 2013 году до 6,4% ВВП в 2016 году. Данные расходы рассчитаны исходя из необходимости реализации принятой Президентом Российской Финансии Государственной программы вооружения на 2011 - 2020 годы. Вместе с тем бюджетные расходы на оборону и безопасность уменьшены за счет использования в 2014 - 2016 гг. кредитных ресурсов на финансирование мероприятий вышеуказанной программы. Вместе с тем в части денежного довольствия военнослужащих и приравненных к ним лиц в 2014 году не предусмотрена индексация на темп роста инфляции, что вызвано необходимостью обеспечения сбалансированности федерального бюджета в среднесрочный период. Однако после 2014 года предусматривается индексация денежного довольствия военнослужащих и приравненных к ним лиц на инфляцию с 1 октября ежегодно.

Расходы на создание эффективного государства в среднесрочный период также будут сохраняться примерно на одинаковом уровне 2,6 - 2,7% ВВП. Данные расходы в основном включают расходы на содержание госаппарата, расходы на оплату труда госслужащих, расходы на обслуживание государственного долга Российской Финансии, содержание судебной системы, обеспечение международных обязательств.

Вышеописанная динамика расходов приведет к снижению доли инвестиционных расходов в общем объеме расходов бюджетной системы. Данное снижение в основном обусловлено динамикой инвестиционных расходов федерального бюджета. При этом темпы роста расходов бюджетной системы на потребление на протяжении всего прогнозного периода также останутся положительными.

Государственный долг Российской Финансии по данному варианту будет увеличиваться и к концу 2016 года составит около 16 - 17% ВВП.

Кроме того, в период 2013 - 2016 гг. планируется пополнение Резервного фонда за счет средств нефтегазовых доходов, однако в 2015 году возможно незначительное расходование средств фонда на обеспечение сбалансированности федерального бюджета.

Таким образом, совокупный объем Резервного фонда и Фонда национального благосостояния к 2016 году составит 7,1 - 7,4% ВВП.

2.4. Факторы экономического роста

В 2000-е годы динамичный рост российской экономики со среднегодовым темпом около 7% более чем наполовину определялся эффектом улучшения внешнеэкономической конъюнктуры, ростом добычи и экспорта углеводородов и сырья, а также реализацией общих преимуществ догоняющего развития (около 4 п.п. прироста ВВП в год). Вклад накопления капитала и увеличения занятости добавлял к росту ВВП еще около 2,5 п. пункта. Инновационная компонента развития оценивалась в 0,5 процентных пункта.

После кризиса 2008 - 2009 гг. и особенно после завершения восстановительного периода наступила новая фаза развития российской экономики, когда структура движущих сил роста кардинально меняется. Большинство факторов роста, которые определяли восстановительный подъем в 2010 - 2011 годах, к 2012 году, по мере того как объем экономики достиг предкризисных значений, оказались исчерпанными. Это относится и к восстановлению сократившихся в период кризиса запасов, и к возможностям наращивать выпуск за счет загрузки имеющихся производственных мощностей и роста занятости. С середины 2012 года сдерживающее влияние на экономический рост в Финансии оказывает внешнеэкономический фактор. Годовой индекс цен на нефть не превышает 100%, начиная с 2013 г., и эта тенденция сохранится в ближайшей перспективе. Динамика внешнего спроса на отечественную продукцию с 2011 года также находится в подавленном состоянии и в ближайшие годы не преодолеет 2%-ный темп роста, а его вклад в темп прироста ВВП снизится в 2014 - 2016 годах до 0,3 - 0,4 п. пунктов, т.е. сократится примерно в 4 - 5 раз по сравнению с докризисными значениями. Ограничения со стороны факторов производства резко снизили возможности использования традиционных факторов поддержки экономического роста. Относительно высокие (по сравнению с двумя первыми посткризисными годами) цены на нефть в значительно меньшей степени трансформируются в экономический рост, а нефтяные доходы в большей степени становятся источником оттока капитала. В результате, вклад этого фактора в темп прироста ВВП в 2014 - 2016 годах не превысит 0,3 п.п., т.е. снизится более чем в 5 раз по сравнению с докризисными значениями.

Основными факторами экономического роста в предстоящие годы будут выступать повышение конкурентоспособности отечественной продукции, импортозамещение, а также повышение инвестиционной активности экономики, преодоление существующих ограничений для расширения инвестиционной деятельности и развития малого бизнеса. Включение этих факторов предполагает быстрое улучшение производственной и транспортной инфраструктуры и создание благоприятных условий для частного инвестирования и привлечения капитала. Основной вариант прогноза предполагает заметное улучшение бизнес-среды, благодаря чему инвестиции становятся одним из основных драйверов роста. Предполагается, что темпы роста инвестиций в основной капитал за счет всех источников в 2015 - 2016 годах достигнут уровня 105,6 - 106,0%. Вариант предполагает создание условий для возврата тенденций притока капитала в 2014 - 2016 годах, роста кредитования инновационных и перспективных проектов, даже при сохранении жестких условий на мировых финансовых рынках. Норма накопления основного капитала повысится с 21,7% ВВП в 2012 году до 23,2% в 2016 году, что заметно превысит докризисный уровень, но еще недостаточно для масштабной модернизации экономики.

Вклад роста основного капитала в темп прироста ВВП в 2015 - 2016 годах повысится до 1,5 - 1,9 п.п., в т.ч. вклад частного капитала - до 1,4 - 1,7 п.п., при этом вклад инвестиций в расширение экспорта составит 0,2 - 0,3 п. пунктов прироста ВВП. Важным фактором ускорения экономического роста в среднесрочной и особенно в долгосрочной перспективе выступает увеличение вложений в человеческий капитал, т.е. развитие образования, здравоохранения и науки, а также реализация государственных программ, направленных на повышение эффективности и конкурентоспособности отечественного производства, и особенно развитие высокотехнологичных видов производств. Совокупный вклад фактора роста эффективности экономики в темп прироста ВВП в этом варианте повышается за этот период с 0,7 п.п. до 0,9 п. пункта. Таким образом, несмотря на усиление экономических ограничений, рост ВВП может ускориться с 1,8% в 2013 году до 3,0 - 3,3% в 2014 - 2016 годах.

Вместе с тем основное влияние инновационных факторов роста следует ожидать после 2016 года.

Вклады основных факторов, включая финансирования инновационных секторов и инфраструктурной сферы в соответствии с базовым вариантом развития и финансирования из бюджетной системы, показаны в таблице.

Вклады финансирования основных секторов и государственных

программ по базовому варианту

(темп прироста ВВП, в п.п.)

	2013 год	2014 год	2015 год	2016 год	2014 - 2016 годы
Среднегодовой темп прироста ВВП	1,8	3,0	3,1	3,3	3,1
в т.ч. за счет факторов:
рост частных инвестиций в расширение производства и экспорта	0,8	1,2	1,4	1,7	1,5
в т.ч. в рост экспорта	0,0	0,3	0,2	0,3	0,3
человеческий капитал (БС)	0,5	0,4	0,4	0,4	0,4
образование	0,27	0,24	0,21	0,19	0,2
здравоохранение	0,20	0,20	0,20	0,22	0,2
инвестиции в транспортную инфраструктуру (БС)	0,26	0,30	0,26	0,23	0,3
высокотехнологичные отрасли и наука	0,55	0,60	0,45	0,46	0,5
развитие высокотехнологичных отраслей (ГП)	0,28	0,31	0,31	0,33	0,3
научные исследования и разработки (БС)	0,27	0,30	0,15	0,13	0,2
обороноспособность и безопасность	0,09	0,10	0,11	0,12	0,1
пересечение факторов	0,3	0,2	0,2	0,2	0,2
другие факторы роста	-0,1	0,6	0,6	0,6	0,6

Вместе с тем, существует дополнительная потребность финансирования ключевых расходов, которые могут стимулировать долгосрочный рост. Эта потребность в основном заявлена в рамках дополнительных расходов по госпрограммам и оценивается в период 2014 - 2016 гг. в размере 1,1 - 1,2% ВВП. За счет улучшения общей инфраструктуры и расходов на высокотехнологические сектора и машиностроение экономический рост может увеличиться в 2015 - 2016 годах на 0,3 - 0,4 п. пункта. При этом, принимая во внимание долгосрочную отдачу от расходов на человеческий капитал и науку, основной эффект будет наблюдаться за прогнозным периодом. В то же время финансирование этих дополнительных расходов не может быть осуществлено в рамках бюджетных правил.

Формирование спроса

В 2013 году замедление экономического роста полностью связано с замедлением внутреннего спроса, прирост которого сократился до 2,5 против 9,1% в 2011 году и 5,3% в 2012 году. Резкое замедление продемонстрировали и потребительские и инвестиционные расходы, полностью иссяк цикл посткризисного накопления запасов. Динамика валового накопления была основным двигателем посткризисного роста и обеспечивала в 2010 - 2011 годах более 5 п.п. роста ВВП. В 2012 году вклад в рост этой компоненты снизился до 1,7 п.п., ожидается, что в 2013 году вклад составит только 0,5 п. пункта. Основным драйвером роста второй год подряд остаются потребительские расходы домашних хозяйств. При этом если в прошлом году они обеспечивали прирост ВВП на 3,3 п.п., то в 2013 году ожидается, что это значение снизится до 1,7 п. пункта.

В то же время на фоне снижения внутреннего спроса сильно ослабевает негативный вклад в рост ВВП чистого экспорта. Если в 2011 году динамика чистого экспорта замедляла экономический рост на 4,2 п.п., в 2012 году на 1,6 п.п., то 2013 году этот вклад, по оценке, снизится до 0,5 п. пункта. При невысоком потенциале наращивания экспортных поставок, связанном с низким внешним спросом и производственными ограничениями экспорта нефти, снижение негативного вклада внешней торговли обеспечивается резким замедлением роста импорта товаров до 1,2 процента.

Структура используемого ВВП, %