Задача 8.1

Проанализировать структуру, абсолютное и относительное изменение производственной и полной себестоимости продукции, определить затраты на рубль товарной продукции.

Таблица 8.1

Показатели	План	Факт
Прямые материальные расходы, тыс. руб.
Прямые трудовые расходы, тыс. руб.
Прочие прямые расходы, тыс. руб.
Косвенные производственные расходы, тыс. руб.: · сервисное обслуживание · постоянные затраты
Маркетинговые расходы, тыс. руб.
Административные расходы, тыс. руб.
Стоимость товарной продукции, тыс. руб.	1 688	2 050

Решение

Производственная себестоимость включает в себя все расходы на производство, включая косвенные производственные расходы:

- план: 213+611+69+54+196 = 1143 тыс.руб.;

- факт: 344+810+53+53+274 = 1534 тыс.руб.;

- абсолютное изменение: 1534-1143 = 391 тыс.руб.;

- относительное изменение: 1534/1143*100 = 134,2%.

Полная себестоимость включает в себя производственную себестоимость вместе с внепроизводственными расходами (маркетинговые и административные):

- - план: 1143+48+75 = 1266 тыс.руб.;

- факт: 1534+50+56 = 1640 тыс.руб.;

- абсолютное изменение: 1640-1266 = 374 тыс.руб.;

- относительное изменение: 1640/1266*100 = 129,5%.

Структура себестоимости находится делением каждой отдельной статьи расходов на итог себестоимости и умножением на 100%.

В таблице 8.1. представлена структура себестоимости.

Таблица 8.1.1

Показатели	Сумма расходов	Структура расходов, %
План	Факт	План	Факт
Прямые материальные расходы, тыс. руб.			16,82	20,98
Прямые трудовые расходы, тыс. руб.			48,26	49,39
Прочие прямые расходы, тыс. руб.			5,45	3,23
Косвенные производственные расходы, тыс. руб.: · сервисное обслуживание · постоянные затраты			4,27 15,48	3,23 16,71
Производственная себестоимость, тыс.руб.			90,28	93,54
Маркетинговые расходы, тыс. руб.			3,79	3,05
Административные расходы, тыс. руб.			5,92	3,41
Полная себестоимость, тыс. руб.			100,00	100,0

Затраты на рубль товарной продукции – отношение полной себестоимости к стоимости товарной продукции:

- план: 1266/1688 = 0,75 руб.;

- факт: 1640/2050 = 0,8 руб.

Вывод: производственная себестоимость возросла на 391 тыс.руб., или на 34,2%, а полная – на 374 тыс.руб., или на 29,5%. При этом в структуре производственной себестоимости больший удельный вес занимали прямые трудовые затраты, а сама производственная себестоимость в структуре полной по причине повышения удельного веса прямых материальных и трудовых затрат возросла с 90,28% до 93,54%.

Отрицательным моментом является прирост затрат на рубль товарной продукции с 0,75 руб. до 0,8 руб.