Исходные данные для анализа эффективности работы железной дороги

Показатели	База	Факт	Отклонение, , %
Приведенные тонно-километры     2. Эксплуатационная деятельность а) численность б) оплата труда с начислениями     3. Материальные затраты     4. Основные производственные фонды     5. Оборотные средства в ТМЦ   6. а) производительность труда (1:2а)*   б) продукция на 1 рубль оплаты (1:2б)     7. Материалоотдача (1:3)     8. Фондоотдача (1:4)     9. Оборачиваемость оборотных средств (1:5)	ФЗП0       ОФ0     ОС0   ПТ0     ПЗ0	ФЗП1       ОФ1     ОС1   ПТ1     ПЗ1

* Строки в таблице.

3.8.6. Обобщающая оценка управления эффективности
работы компании

Управлять – значит принимать решения. Но осознанные и оправданные решения можно принимать только на основе информации, полученной в результате комплексного экономического анализа (КЭА). Поэтому с учетом результатов анализа определяется экономический потенциал железной дороги, уточняются стратегия и тактика хозяйствования.

Экономический потенциал дороги характеризуется:

– объемом имеющихся ресурсов и резервов (экономических, социальных);

– умением распорядиться имеющимися ресурсами с целью создания продукции для получения максимального дохода.

Показатели экономического потенциала разделены на две группы: абсолютные и относительные (рис.3.13).

Рис.4.1. Показатели экономического потенциала

Условные обозначения:

– прирост балансовой прибыли

, – балансовая прибыль по железной дороге и МПС соответственно

, – доходы соответственно по железной дороге и МПС

Ч_Д, Ч_МПС – численность работников по перевозкам соответственно по железной дороге и МПС.

Абсолютные показатели – это совокупность ресурсов, имеющихся в распоряжении дороги с целью создания продукции, услуг.

К важнейшим характеристикам ресурсов относятся:

1) активы, определяющие состав и размещение средств дороги, полученных в результате предшествующей деятельности;

2) основной капитал, который характеризует производственные мощности дороги;

3) остаточная стоимость основных средств, определяющая неамортизируемую часть основных средств;

4) доходы – стоимость реализованной продукции;

5) численность персонала; по использованию трудовых ресурсов оценивается мощность дороги.

Для идентификации состояния абсолютного показателя приняты численные границы прироста, выраженного в процентах:

· ежегодный прирост больше 100 % – показатель считается находящимся в состоянии взлета;

· ежегодный прирост больше 20 %, но меньше 100 % – рост показателя;

· прирост показателя больше – 20 %, но меньше 20 % – показатель находится в состоянии стабилизации;

· прирост меньше – 20 %, но больше 100 % – показатель в состоянии спада;

· при ежегодном приросте менее 100 % (падение показателя) показатель считается в состоянии свертывания.

Приведенная шкала позволяет судить об общем состоянии потенциала железной дороги.

Если все абсолютные показатели потенциала находятся в состоянии взлета, то можно говорить об уверенном росте потенциала дороги, ее широких возможностях в плане дальнейшей стабилизации экономического положения. Если показатели находятся в разных состояниях по динамике, то это свидетельствует о нерациональном расходовании ресурсов.

Приведенные комментарии к динамике изменения абсолютных показателей экономического потенциала позволяют разработать методику по приведению показателей экономического потенциала в сбалансированное состояние, с помощью которой анализируются имеющиеся возможности по наращиванию того или иного показателя, отстающего от других. Если такой возможности нет, то, может быть, следует рассмотреть положение по снижению и других показателей потенциала.

Относительные показатели экономического потенциала дороги:

1) соотношение изменения балансовой прибыли и стоимости рабочих мест, оно характеризует эффективность использования основных фондов;

2) соотношение балансовой прибыли дороги и прибыльной емкости рынка, которое определяет долю рынка по прибыли;

3) соотношение дохода дороги, приходящегося на 1 работника, и аналогичного дохода, сложившегося по МПС, такое соотношение характеризует эффективность использования трудовых ресурсов дороги.

Эта группа показателей позволяет оценить позицию дороги на отраслевом уровне.

Для этого необходимо сопоставить показатели анализируемой дороги со специально разработанными эталонами (стандартами):

Идентификаторы состояния абсолютного показателя:

Взлет Изменение ³ 100 %

УЛУЧШЕНИЕ

Рост Изменение ³ 20% < 100 %

СТАБИЛИЗАЦИЯ Изменение ³ – 20% < 100 %

Падение Изменение ³ – 100 % < 100 %

УХУДШЕНИЕ

Свертывание Изменение £ – 100 %.

Идентификаторы состояния относительного показателя:

Индекс (I) £ = ® Порог ®

® < Индекс < = = ® Стандарт ®

® Индекс > = ® Лидер.

Сравнение производится с эталонами трех видов:

1) отраслевым лидером – дорогой, достигшей по показателю наилучших результатов (max);

2) отраслевым стандартом, отражающим среднее значение по отрасли;

3) пороговым значением, которое соответствует наихудшему значению показателя (min).

После проведения комплексного экономического анализа все службы дороги должны быть привлечены к разработке организационно-технических мероприятий по мобилизации вскрытых при анализе резервов улучшения работы железной дороги. С учетом результатов анализа уточняется стратегия и тактика хозяйствования, контролируется ход выполнения и обоснованность планов-прогнозов, совершенствуется система экономического стимулирования и др.

Глава 4. МЕТОДИКА ПРИНЯТИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ НА ОСНОВЕ МАРЖИНАЛЬНОГО АНАЛИЗА

Большую роль в выявлении резервов роста прибыли и обосновании управленческих решений играет маржинальный анализ, методика которого основывается на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: «издержки – объем производства (реализации) - прибыль» и прогнозирование величины каждого из этих показателей при заданном значении других. Метод маржинального анализа называют анализом безубыточности или содействия доходу.

Данный вид анализа был предложен в 1930 г. американским инженером У. Раутштрахом под названием графика критического объема производства. В зарубежных странах он носит название CVP-анализ (Cost – Volume – Profit, затраты – объем – прибыль).

Метод позволяет установить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом продаж, свести к минимуму предпринимательский риск. Маржинальный анализ используют, главным образом, в перспективном анализе и стратегическом планировании.

Основные этапы маржинального анализа:

– определение суммы постоянных и переменных издержек;

– сравнительный и факторный анализ уровня исследуемых показателей;

– прогнозирование их величины в изменяющейся бизнес-среде.

Примеры использования маржинального анализа.

1. Определение критического объема продаж.

Критический объем продаж –тот объем, при котором предприятие не получает ни рубля прибыли или убытка, – определяется по формуле:

,

где – постоянные издержки;

– условно-переменные издержки в расчете на единицу продукции;

– цена реализации продукции;

– маржинальный доход единицы продукции.

Рис. 2. Зависимость между прибылью, объемом производства продукции

и ее себестоимостью

2. Определение объема продаж для получения запланированной величины прибыли осуществляется по формуле:

,

где – прогнозируемая величина прибыли.

3. Определение зоны финансовой безопасности. Зона безопасности – разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж. Зона безопасности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна нулю. Чем выше его значение, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Зону безопасности можно определить:

а) в стоимостном выражении:

,

где – фактическая выручка,

– критический объем продаж в стоимостном выражении.

б) в натуральном выражении:

,

где – фактическое количество реализованной продукции.

4. Определение критической цены реализации. Критическая цена реализации – этот тот уровень, при котором окупаемость затрат равна 100 %, т. е. цена реализации равна себестоимости единицы продукции. Критическая цена определяется по формуле:

.

Расчетный уровень цены будет равен себестоимости единицы продукции, а прибыль и рентабельность – нулю. Установление цены ниже этого уровня невыгодно для предприятия, так как в результате будет получен убыток.

5. Выбор управленческого решения: повысить или снизить цену реализации при изменении конъюнктуры рынка. Обоснование цены реализации проводят по следующим показателям:

– цена реализации;

– удельные переменные затраты;

– сумма постоянных затрат, маржинальный доход на единицу продукции;

– критический объем продаж;

– мощность предприятия;

– сумма прибыли.

Приоритет должен быть отдан варианту с меньшим порогом рентабельности и большей суммы прибыли, что наглядно представлено на рисунке 3.4.2. Порог рентабельности – эта такая минимальная выручка, которая только покрывает все издержки и не содержит прибыли.

Рис. 3. Зависимость между выручкой и объемом производства продукции

6. Выбор варианта приобретения конкретного вида активной части основных средств. Для выбора того или иного вида основных средств необходимо сопоставить их общие издержки при неизвестной величине критического объема продаж.

7. Выбор варианта производить или покупать (запасные части, тару и т. д.).

8. Определение объема производства с учетом ограничения на ресурсы. Могут быть поставлены ограничения по объему реализации, по трудовым ресурсам, по финансовым ресурсам и т. д. Для принятия решений с учетом ограничений определяют маржинальный доход, который позволяет рассчитать единицу продукции на единицу недостающего ресурса.