Методические указания по теме

В экономическом анализе наряду с задачами, сводящимися к детализации результативного показателя, решаются задачи, в которых необходимо увязать ряд экономических характеристик в комплексе, т.е. задачи синтеза – обратного факторного анализа.

Как уже отмечалось в гл.3, задачи обратного факторного анализа могут быть детерминированными и стохастическими. Примером задач обратного детерминированного факторного анализа могут служить задачи комплексной оценки производственно-хозяйственной деятельности, обратного стохастического анализа – производственные функции, которыми устанавливаются зависимости между величиной выпуска продукции и затратами первичных ресурсов (производственных факторов).

Необходимость комплексной оценки хозяйственной деятельности возникает обычно в двух случаях:

– когда необходимо сравнить работу нескольких хозяйственных объектов по имеющимся данным об их деятельности на основе единой системы показателей;

– когда необходимо сопоставить результаты хозяйственной деятельности какого-либо предприятия во времени.

Важным условием применения методов сравнительной комплексной оценки является соглашение о возможности соизмеримости различных по сути показателей, часто качественно не сопоставимых (стоимостные, трудовые, натуральные и др. показатели). Поэтому следует так организовать процедуру оценки результатов хозяйственной деятельности, чтобы индивидуальные особенности отдельных показателей не смогли повлиять на конечную оценку, т.е. сопоставление должно производиться не по абсолютным значениям показателей, а на основе их относительной вариации.

Комплексная оценка должна выражать сущность рыночных отношений, охватывать все главные стороны производственно-хозяйственной деятельности; включать ограниченное число обобщающих частных показателей, которое легко поддаётся обозрению субъектами оценки; оценочные показатели должны быть предоставлены у всех объектов, подлежащих оценке.

Методы комплексной оценки хозяйственной деятельности можно разделить на два вида: описательные и расчетные.

Описательные методы оценки используются для качественной характеристики результатов хозяйственной деятельности, трудноизмеримых количественно.

Основными недостатками описательных методов оценки является:

– неоднозначность выводов;

– расплывчатость формулировок;

– несопоставимость при сравнениях.

Расчетные методы оценки опираются на измерение показателей хозяйственной деятельности. В основу расчетных методов оценки может быть положен принцип сравнения достигнутого уровня деятельности предприятий и их подразделений; показатель эффективности принятых ранее управленческих решений и полноты их реализации; выбора возможных вариантов развития производства в будущем; стимуляция производства.

Процедуру комплексной сравнительной оценки можно представить в виде следующих этапов:

– конкретизация целей и задач комплексной оценки;

– организация сбора исходной информации;

– расчет и оценка частных показателей (мест, балльных оценок и т.д.);

– обеспечение сравнимости, т.е. разработка алгоритма и программ расчета комплексных сравнительных оценок;

– экспериментальная проверка достоверности комплексных, обобщающих оценок реальной экономической деятельности;

– анализ и использование комплексных сравнительных оценок.

К методам сравнительной комплексной оценки относятся следующие: суммирование значений всех показателей, суммы мест, суммы баллов, расстояний, таксонометрический.

Исходной информацией при использовании вышеперечисленных методов служит матрица, элементами которой являются значения показателей.

Метод суммирование значений всех показателей

Оценка R_i каждого i подразделения определяется по формуле:

R_i= .

Этот метод используется в том случае, когда исходные показатели по всем объектам имеют одинаковую направленность и все они сопоставимы (например, выражены в процентах выполнения плана).

Лучший объект определяется по максимальной сумме показателей-стимуляторов и по минимальной сумме показателей-дестимуляторов, т.е. критерий оценки лучшего подразделения для показателей-стимуляторов max R_i(1£ i £ m) и min R_i(1£ i £m) для показателей-дестимуляторов. Преимуществом этого метода является его простота, однако данный метод не учитывает абсолютных значений показателей, и поэтому оценки могут существенно искажать картину достижений каждого исследуемого подразделения.

Метод суммы мест

По исходным данным (матрица Х и вектор S) строится вспомогательная матрица Р по следующим правилам:

1. При S_j=+1, элементы столбца j матрицы Х упорядочиваются по убыванию и элементу Р_ij придаётся значение, соответствующее месту элемента Х_ij среди упорядоченных элементов j-го столбца.

2. При S_j=-1, элементы столбца j матрицы Х упорядочиваются по возрастанию и элементу Р_ij придаётся значение, соответствующее месту элемента Х_ij среди упорядоченных элементов j-го столбца.

Таким образом, по каждому j-тому показателю объекты упорядочиваются по значению этого показателя. Оценка R_i каждого подразделения i определяется по формуле:

R_i= , (i=1,… m).

Критерий оценки лучшего объекта R_i (1£ i £m). Рассмотренный метод, как и метод суммы всех значений показателей, имеет недостаток, который заключается в том, что не учитывается абсолютное значение показателей и их вариации, что может привести к искажению результатов оценки. Кроме того, недостатком метода суммы мест является возможная высокая оценка результатов по комплексному показателю при значительном отставании по какому-либо частному показателю.

Метод геометрической средней

Этот метод предполагает расчет коэффициентов для оцениваемых показателей, таких, чтобы 0 £ а_ij £ 1. За единицу принимается значение, соответствующее наиболее высокому уровню оценочного показателя.

Обобщающая оценка выражается коэффициентом

К_j = ^1/n, (j=1,… n).

Этот метод применяется при относительно небольшом числе оцениваемых показателей и в случае, если большинство их значений близко к единице.

Метод суммы баллов

Построение комплексной оценки на основе балльных оценок удовлетворяет разнообразным требованиям. При построении балльных оценок, кроме исходных данных о значении показателей, задаются шкалы для оценки каждого показателя. Наиболее распространенными являются дискретные, непрерывные шкалы. Они характеризуются минимальным и максимальным количеством баллов, которыми может быть оценен показатель. Верхняя и нижняя границы шкалы могут иметь как положительное, так и отрицательное значение, т.е. оценки могут быть как положительными, так и отрицательными величинами. Так, показатели выполнения плана по себестоимости могут оцениваться как положительными, так и отрицательными величинами, а показатели прогулов – только отрицательными.

Существует несколько способов исчисления балльной оценки для конкретного значения показателя:

– первый способ состоит в непрерывном отображении отрезка, в пределах которого измеряется данный показатель на заданную шкалу (n). При этом для расчета балльных оценок по показателю-стимулятору используется формула:

.

Для расчета балльных оценок по показателю-дестимулятору

,

где n – наибольшее значение выбранной шкалы (если для показателей выбрана шкала от 0 до 5, то n=5);

x_ij – значение показателя, для которого определяется балл;

x_j^min – минимальное значение j показателя для всех i объектов;

x_j^max – максимальное значение j показателя для всех i объектов.

– второй способ состоит в задании интервалов изменения показателя и соответствующих балльных оценок. Если известны значения показателей (матрица Х), шкалы оценок по каждому показателю и способы оценки, то можно построить вспомогательную матрицу У, где элементы матрицы – балльные оценки соответствующих показателей.

Оценка R_i каждого i подразделения определяется по формуле:

R_i= , (i=1,…m).

Критерий оценки наилучшего объекта max R_i(1 £ i £ m). Относительную значимость показателей в методе балльной оценки можно задать с помощью соответствующих нижних и верхних границ в шкалах оценок. Процедура расчета в данном случае следующая:

1. Определяем показатели-стимуляторы и дестимуляторы (S_j).

2. Принимаем непрерывную шкалу для показателей, например, на отрезке (0-5), т.е. n = 5.

3. Используя соответствующие формулы, строим новую матрицу У, состоящую из баллов У_ij.

Метод расстояний

Основой метода расстояний является учет близости объектов по сравнению с показателями объекта-эталона.

В данном методе, помимо информации о показателях (K_j) и характеристик направленности действия показателей (S_j), требуется определить подразделение-эталон. Это реально не существующее подразделение характеризуется лучшими значениями по каждому оценочному показателю. Показатели подразделения эталона X_0j строятся следующим образом:

X_0j = max x_ij при S_j = +1;

X_0j = min x_ij при S_j = -1.

В тех случаях, когда элементами расстояний являются несоизмеримые величины показателей, проводится нормирование путем деления значений показателей x_ij на значение показателя эталонного объекта X_0j. Оценка R_i каждого i-го подразделения определяется как квадрат расстояний между двумя точками в m- мерном пространстве. Координаты первой – это значение показателей подразделения эталона, а координаты второй – показатели подразделений i. Коэффициент комплексной сравнительной оценки определяется по формуле:

R_i = (i = 1,…m).

Для вычисления «действительного расстояния» между точками m-мерного пространства необходимо извлечь квадратный корень из всех величин R_i. Коэффициенты сравнительной значимости k_j необходимы для придания веса различным показателям в соответствии с их важностью. Чем больше k_j, тем более значим показатель j, тем в большей степени отклонение от эталона будет влиять на общую суммарную оценку.

Критерий оценки лучшего подразделения min R_i (1£ i £ m). Этот метод наиболее формализован по сравнению с рассмотренными ранее методами. Метод расстояний имеет ряд недостатков:

– процедура вычислений достаточно сложна, а результаты не столь наглядны;

– процедура оценки нуждается в совершенствовании: вариации различных показателей могут отличаться друг от друга, а это значит, что показатели с большей вариацией могут иметь больший удельный вес в суммарной оценке, и, следовательно, они получают преимущество по сравнению с другими показателями.

Таксонометрический метод

Обобщением метода расстояний является таксонометрический метод. В этом методе исходная матрица Х предварительно стандартизируется в матрицу Z, что позволяет элиминировать неявную значимость исследуемых показателей, возникшую за счет их различной вариации. Исходная матрица Х преобразуется по следующим формулам:

; ;

,

где Z_ij – элементы новой матрицы Z;

– среднеарифметические значения показателей j матрицы Х;

– среднеквадратические отклонения показателя j.

Затем комплексная оценка производится аналогично методу расстояний, т.е. используется формула:

R_i = SR_j (Z_oj - Z_ij)², (i = 1,…m).

Несмотря на некоторую сложность расчетов, таксонометрический способ наиболее объективно отражает комплексную оценку работы объектов, так как в этом методе исходная матрица стандартизируется, т.е. исключается влияние высокой вариации у отдельных показателей.