Задания для самостоятельной работы и контроля знаний по теме 1

Анализ и аудит

Практикум

Минск

БГАТУ

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 6

1. ОСНОВЫ ТЕОРИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА.. 7

Тема 1. Предмет и метод бухгалтерского учета. 7

Задания для самостоятельной работы и контроля знаний по теме 1. 9

Тема 2. Бухгалтерский баланс и счета бухгалтерского учета. 15

Задания для самостоятельной работы и контроля знаний по теме 2. 20

Тема 3. Документы и формы бухгалтерского учета, инвентаризация. 29

Задания для самостоятельной работы и контроля знаний по теме 3. 32

Тема 4. Отчетность организаций. 36

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В ОРГАНИЗАЦИИ.. 38

Тема 5. Учет денежных средств и расчетных операций. 38

Задания для самостоятельной работы и контроля знаний по теме 5. 40

Тема 6. Учет расчетов по оплате труда. 43

Задания для самостоятельной работы и контроля знаний по теме 6. 47

Тема 7. Учет долгосрочных активов. 51

Задания для самостоятельной работы и контроля знаний по теме 7. 55

Тема 8. Учет производственных запасов и готовой продукции, услуг. 62

Задания для самостоятельной работы и контроля знаний по теме 8. 65

Тема 9. Учет затрат на производство. Порядок исчисления себестоимости продукции, работ, услуг. 68

Задания для самостоятельной работы и контроля знаний по теме 9. 70

Тема 10. Учет финансовых результатов, распределение прибыли. Учет уставного и резервного капитала. 73

Задания для самостоятельной работы и контроля знаний по теме 10. 76

Тема 11. Организация и осуществление аудиторской деятельности в Республике Беларусь. 81

Задания для самостоятельной работы и контроля знаний по теме 11. 83

ЗАДАНИЯ ДЛЯ КОНТРОЛЯ ЗНАНИЙ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ.. 85

Контрольная работа по теме 2. 85

Контрольная работа по теме 5. 86

Контрольная работа по теме 6. 87

Контрольная работа по теме 7. 88

Контрольная работа по теме 8. 89

Контрольная работа по теме 9. 90

Контрольная работа по теме 10. 92

ЗАДАНИЯ ДЛЯ УПРАВЛЯЕМОЙ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ СТУДЕНТОВ 94

3. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.. 101

ОРГАНИЗАЦИИ.. 101

Тема 12 Предмет и метод экономического анализа. Способы обработки экономической информации. 101

Задания для самостоятельной работы и контроля знаний по теме 12. 108

Тема 13 Способы измерения влияния факторов. Методы выявления и подсчета резервов. 110

Задания для самостоятельной работы и контроля знаний по теме 13. 120

Тема 14. Анализ финансового состояния организации. 124

Задания для самостоятельной работы и контроля знаний по теме 14. 131

Тема 15. Анализ обеспеченности и эффективности использования материальных ресурсов. 134

Задания для самостоятельной работы и контроля знаний по теме 15. 137

Тема 16. Анализ обеспеченности и эффективности использования основных средств и машинно-тракторного парка. 138

Задания для самостоятельной работы и контроля знаний по теме 16. 145

Список использованных источников. 149

ВВЕДЕНИЕ

Данный практикум содержит краткий теоретический материал и практические задачи с целью закрепления изученного материала. Рекомендуется к использованию для проведения практических занятий со студентами дневной и заочной форм обучения по курсу «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» по специальности 1-74 06 06 Материально-техническое обеспечение АПК. Практикум подготовлен на основании учебной программы «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» для высших учебных заведений по специальности 1-74 06 06 «Материально-техническое обеспечение АПК», утвержденной 31 мая 2010г. Регистрационный № УД-193/уч.

В практикуме содержатся основные теоретические сведения по бухгалтерскому учету, аудиту и анализу хозяйственной деятельности.

В процессе выполнения практических заданий студенты должны закрепить полученные на лекциях теоретические знания, овладеть практическими навыками в области бухгалтерского учета и аудита, а также научиться анализировать хозяйственную деятельность, оценивать финансовое состояние предприятий, выявлять резервы повышения эффективности работы предприятия и принимать на основе полученной информации обоснованные решения.

Наименование организаций, цифровые и другие данные, приведенные в заданиях, условные.

При выполнении заданий необходимо использовать действующие законодательные и нормативные акты Республики Беларусь на момент выполнения практической задачи, учебники по теории анализа хозяйственной деятельности, бухгалтерского учета и типового плана счетов бухгалтерского учета.

1. ОСНОВЫ ТЕОРИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Тема 1. Предмет и метод бухгалтерского учета

1 Для решения задач по теме изучите следующие вопросы:

1.1. Виды хозяйственного учета.

1.2. Классификация имущества организации.

1.3. Классификация источников формирования имущества организации.

1.4. Предмет и общая характеристика метода бухгалтерского учета.

1 Бухгалтерский учет – система непрерывного и сплошного документального отражения информации о хозяйственной деятельности организации методом двойной записи в денежном выражении на счетах бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Рис. 1.1 Система бухгалтерского учета

2 Предмет бухгалтерского учета – упорядоченная и регламентированная информационная система, отражающая совокупность имущества по составу и размещению, обязательства, хозяйственные операции и результаты деятельности организации в денежном выражении с целью выполнения намеченных планов. Предмет раскрывается через свои объекты:

1. Объекты, обеспечивающие хозяйственную деятельность организации:

Ä активы – хозяйственные средства предприятия, в какой бы форме они не были выражены, если они находятся под контролем организации с целью получения экономической выгоды в результате предполагаемого использования;

Ä источники формирования имущества – обязательства и собственный капитал.

2. Объекты, составляющие хозяйственную деятельность организации – хозяйственные операции, группируемые в процессы:

Ä процесс заготовления,

Ä процесс производства,

Ä процесс реализации.

2 Метод бухгалтерского учета - совокупность способов и приемов, с помощью которых раскрывается содержание предмета.

Рис. 1.2. Группы методов бухгалтерского учета

· Документация – это письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, придающее юридическую силу данным бухгалтерского учета. Инвентаризация - проверка фактического наличия имущества, сопоставление полученных данных с учетной информацией и отражение выявленных расхождений в бухгалтерском учете.

· Оценка - это способ, с помощью которого имущество приобретает денежное выражение для получения обобщенных данных за текущий период по организации в целом. Калькуляция – группировка затрат и определение себестоимости произведенной продукции, работ, услуг и заготовленных материальных ценностей.

· Счета бухгалтерского учета – способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки информации о наличии и движении имущества по качественно однородным признакам, выраженной в денежных, натуральных и трудовых измерителях. Двойная запись - состоит в том, что сумма каждой хозяйственной операции на одинаковую сумму одновременно записывается на двух счетах бухгалтерского учета.

· Бухгалтерский баланс - способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению (актив) и источникам формирования на конкретный момент времени в денежном выражении.

Отчетность - это совокупность показателей отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенную дату, рассчитанных по данным бухгалтерского учета по установленным формам.

Задания для самостоятельной работы и контроля знаний по теме 1

2 Пример1.1 Задание 1.1

& На основе нижеуказанных исходных данных сгруппировать активы по их составу и размещению в соответствии с табл. 1. 2.

Таблица 1. 1 Исходные данные

№ п/п	Хозяйственные средства (активы)	Стоимость, млн. руб.
	Здание заводоуправления	2 586
	Ограда кирпичная вокруг завода
	Сталь
	Металлический сейф
	Межцеховой трубопровод для подачи пара
	Наличные деньги в кассе
	Здание механического цеха	2 500
	Здание сборочного цеха	2 350
	Фрезерные станки в цехах
	Здание проходной завода
	Масло машинное
	Металлолом
	Расходы по освоению нового производства, запуск которого ожидается в будущем
	Станки МК-6
	Денежные средства на расчетном счете
	Станки МК-5	1 524
	Задолженность по подотчетным суммам (дебиторская задолженность)

Таблица 1. 2 Решение задания 1.1.

№ п/п	Активы	Стоимость, млн. руб.
1.1	I. Долгосрочные активы
	Основные средства
2.1	Здание заводоуправления
2.2	Ограда кирпичная вокруг завода
2.3	Здание проходной завода
2.4	Металлический сейф
2.5	Фрезерные станки в цехах
2.6	Станки МК-6
2.7	Станки МК-5
2.8	Здание механического цеха
2.9	Здание сборочного цеха
2.10	Межцеховой трубопровод для подачи пара
1.1	Итого по разделу I
1.2	II. Краткосрочные активы
1.1 2	Запасы и затраты
	Сталь
	Масло машинное
	Металлолом
	Расходы по освоению нового производства, запуск которого ожидается в будущем
	Краткосрочная дебиторская задолженность
3.1	Задолженность по подотчетным суммам (дебиторская задолженность)
	Денежные средства и их эквиваленты
4.1	Денежные средства на расчетном счете
4.2	Наличные деньги в кассе
	Итого по разделу II

Задание 1.2

2 На основе нижеуказанных данных провести классификацию активов по их составу и размещению. Решение оформить в соответствии с табл. 1. 2.

Таблица 1. 3 Исходные данные

№ п/п	Хозяйственные средства (активы)	Стоимость, млн. руб.
o	Здание зоны технического обслуживания и ремонта автомобилей	2 960
o	Денежные средства в кассе
o	Токарный станок
o	Гаечные ключи
o	Облигации
o	Канцелярские товары
o	Песок
o	Кирпич на складе
o	Склад строительных материалов
o	Автомобиль технической помощи
o	Денежные средства на расчетном счете в банке
o	Стенд для демонтажа шин
o	Задолженность подотчетных лиц по авансам на хозяйственные расходы
o	Малосемейное общежитие
o	Здание офиса
o	Топливо в баке автомобиля
o	Столы двухтумбовые
o	Бензозаправочная колонка
o	Склад запчастей
o	Цемент
o	Пиломатериалы
o	Депозит банка
o	Задолженность заказчика за оказанную услугу
o	Акции (срок более 3 лет)
o	Лицензия на право перевозки груза в другие государства
o	Калькулятор
o	Компьютер
o	Право на пользование земельным участком
o	Твердое топливо (брикет, уголь)

Задание 1.3

& На основе нижеуказанных данных провести классификацию активов по их составу и размещению. Решение оформить в соответствии с табл. 1. 2.

Таблица 1. 4 Исходные данные

№ п/п	Хозяйственные средства (активы)	Стоимость, млн. руб.
	Торговая марка на производимую продукцию
	Бензин для автомобилей
	Спецодежда для водителей
	Смазочные материалы
	Здание гаража	1 130
	Запасные части
	Аванс выданный (предварительная оплата за топливо)
	Шины для автомобилей
	Денежные средства на валютном счете
	Затраты по незавершенному строительству склада запасных частей
	Задолженность организаций за выполненную транспортную работу
	Вклад в уставный фонд другой организации
	Здание для технического обслуживания и ремонта автомобилей	1 340
	Слесарные тиски
	Набор гаечных ключей
	Топливо в баке автомобиля
	Шифер
	Лицензия на право грузоперевозок
	Денежные средства на расчетном счете
	Задолженность работников по возмещению материального ущерба
	Автокран
	Компьютер
	Здание офиса
	Акции
	Деньги в кассе
	Задолженность заказчиков за оказанные услуги
	Затраты по незавершенному строительству жилого дома
	Облигации
	Задолженность подотчетных лиц по полученным авансам на хозяйственные расходы

Задание 1.4

2 На основе нижеуказанных данных провести классификацию источников формирования активов. Решение оформить в соответствии с табл. 1.6.

Таблица 1.5 Исходные данные

№ п/п	Источники формирования активов	Стоимость, млн. руб.
	Уставный капитал	12 000
	Резервы предстоящих платежей
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль
	Задолженность бюджету по налогам и сборам	1 000
	Задолженность поставщикам за полученные товарно-материальные ценности	4 800
	Задолженность по лизинговым платежам
	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
	Доходы будущих периодов
	Краткосрочные кредиты и займы	3 800
	Задолженность по оплате труда персонала	1 600
	Задолженность по социальному страхованию и обеспечению	1 490
	Добавочный капитал	2 040
	Задолженность акционерам по выплате доходов	2 910
	Прочие краткосрочные обязательства	2 860

Таблица 1.6 Решение задания 1.4.

№ п/п	Собственный капитал и обязательства	Стоимость, млн. руб.
1.1	I. Собственный капитал
	Уставный капитал	12 000
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль	2 730
	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
	Добавочный капитал
	Итого:	17 660
	II. Долгосрочные обязательства	-
	III. Краткосрочные обязательства
	Краткосрочные кредиты и займы	3 800
	Краткосрочная кредиторская задолженность
2.1	Задолженность бюджету по налогам и сборам	1 000
2.2	Задолженность поставщикам за полученные товарно-материальные ценности	4 800
2.3	Задолженность по лизинговым платежам
2.4	Задолженность по оплате труда персонала	1 600
2.5	Задолженность по социальному страхованию и обеспечению	1 490
2.6	Задолженность акционерам по выплате доходов	2 910
	Доходы будущих периодов
	Резервы предстоящих платежей
	Прочие краткосрочные обязательства	2 860
	Итого:	20 740

Задание 1.5

2 На основе нижеуказанных данных провести классификацию источников формирования активов. Решение оформить в соответствии с табл. 1.6.

Таблица 1.7 Исходные данные

№ п/п	Источники формирования активов	Стоимость, млн. руб.
	Задолженность работникам по оплате труда
	Уставный капитал	14 000
	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
	Краткосрочные займы
	Задолженность учредителям по начисленным дивидендам
	Задолженность поставщикам за полученные товары
	Резервный капитал
	Прибыль нераспределенная
	Задолженность по социальному страхованию и обеспечению
	Краткосрочные кредиты банков
	Задолженность по платежам в бюджет по налогам и сборам
	Добавочный капитал
	Резервы предстоящих платежей
	Задолженность разным организациям за предоставленные услуги
	Задолженность поставщикам за полученные товарно-материальные ценности
	Доходы будущих периодов

Задание 1.6

2 На основе нижеуказанных данных провести классификацию источников формирования активов. Решение оформить в соответствии с табл. 1.6.

Таблица 1.8 Исходные данные

№ п/п	Источники формирования активов	Стоимость, млн. руб.
	Задолженность по авансам полученным
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль
	Краткосрочные кредиты
	Задолженность собственнику имущества (учредителю)
	Задолженность поставщикам за полученные товары
	Добавочный капитал
	Целевое финансирование
	Задолженность по лизинговым платежам
	Долгосрочные кредиты
	Задолженность по платежам в бюджетпо налогам и сборам
	Чистая прибыль отчетного периода	2 480
	Резервы предстоящих платежей
	Обязательства, предназначенные для реализации
	Задолженность прочим кредиторам
	Доходы будущих периодов

Тема 2. Бухгалтерский баланс и счета бухгалтерского учета

2 Для решения задач по теме изучите следующие вопросы:

2.1. Понятие бухгалтерского баланса, его виды, содержание и структура.

2.2. Понятие бухгалтерского счета. Назначение и структура бухгалтерских счетов.

2.3. Порядок записей на активных, пассивных и активно-пассивных счетах.

2.4. Связь счетов с бухгалтерским балансом. Двойная запись. Счета синтетического и аналитического учета, их взаимосвязь.

2.5. Классификация счетов по экономическому содержанию, по структуре и назначению.

2.6. План счетов бухгалтерского учета.

2 Бухгалтерский баланс - это способ экономической группировки и обобщения имущества организации по:

& составу и размещению;

& источникам формирования

выраженным в денежной оценке и составленным на определенную дату (на 1 число) и представленный в виде таблицы.

Показатели бухгалтерской отчетности (в том числе бухгалтерского баланса) приводятся в миллионах белорусских рублей в целых числах.

Рис. 2.1 Примерная схема бухгалтерского баланса

В организации постоянно осуществляется большое количество разнообразных хозяйственных операций, которые не отражаются в бухгалтерском балансе. Для их группировки используются бухгалтерские счета.

3 Счет – основная единица хранения информации, которая после обобщения всей бухгалтерской информации необходима для принятия управленческих решений.

Для каждого объекта бухгалтерского учета открываются отдельные счета со своим наименованием и цифровым номером (шифром), которые соответствуют каждой статье баланса либо детализируют ее.

Любой счёт делится на две части - левая сторона (колонка) счёта называется Дебет, правая – Кредит. На счетах отражается информация о суммах совершенных хозяйственных операциях.

Сумма всех хозяйственных операций, отраженных по дебету или кредиту счета называется оборот. Следовательно, сумма операций, отраженных по дебету - дебетовый оборот, а отраженных по кредиту - кредитовый оборот. Информация о наличии и стоимости объекта учета на начало либо конец отчетного периода называется сальдо. Следовательно, сальдо может быть на начало или конец отчетного периода.

Рис. 2.2 Схема бухгалтерского счета

Хозяйственные операции оказывают различное влияние на количество и состав активов и пассивов, отражаются на бухгалтерских счетах и что неизбежно влияет на показатели статейбаланса.

Все хозяйственные операции по их признаку влияния на баланс подразделяются на четыре типа.

4 Первая группа хозяйственных операций.

1.1 Пример 2.1. В кассу с расчетного счета поступило 5000 тыс. руб. В результате данной хозяйственной операции денег на расчетном счете стало меньше на 5000 тыс. руб., одновременно остаток денежных средств в кассе увеличился на 5000 тыс. руб.

После отражения операции один из счетов увеличивается, а второй уменьшается на одну и ту же сумму, однако итоговая сумма актива, так же как и итоговая сумма пассива, останется неизменной, а равенство двух частей баланса сохраняется (А+ = А- 1тип).

К хозяйственным операциям первой группы относятся такие, в результате которых запись в бухгалтерии осуществляется по двум или более счетам, расположенным в активе баланса.

5 Вторая группа хозяйственных операций.

2 Пример 2. 2. Из начисленной заработной платы работников произведено удержание подоходного налога на сумму 2000 тыс. руб. В результате данной хозяйственной операции сумма задолженности по заработной плате, подлежащей к выдаче, уменьшается на величину подоходного налога, одновременно долг предприятия перед бюджетом возрастает на величину начисленной задолженности по налогу.

После отражения этих операций один из счетов уменьшается, другой – увеличивается на одну и ту же сумму, однако итоговая сумма пассива (и актива) останется неизменной, следовательно, равенство баланса сохраняется (П+ = П- 2тип).

К хозяйственным операциям второй группы относятся такие, в результате которых в бухгалтерском учете производится запись по двум или более счетам, расположенным в пассиве бухгалтерского баланса.

6 Третья группа хозяйственных операций.

2 Пример 2.3 Предприятие получило в банке кредит на сумму 6000 тыс. руб. В результате денег на расчетном счете стало больше, но одновременно возрос долг предприятия пред банком.

В результате отражения операции оба этих счета увеличиваются на одну и ту же сумму, увеличивая итог, как актива, так и пассива. При этом равенство баланса сохраняется (А+ = П- 3тип).

К операциям третьей группы относятся такие, в результате которых запись осуществляется по двум или более счетам, причем один из них расположен в активе баланса, а другой в пассиве.

7 Четвертая группа хозяйственных операций.

2 Пример 2.4. С расчетного счета предприятия перечислено 8000 тыс. руб. в счет погашения долга в бюджет. Это приводит к уменьшению остатка денежных средств на расчетном счете, одновременно величина долга бюджету уменьшается на эту же сумму.

В результате отражения операции оба этих счета уменьшаются на одну и ту же сумму, уменьшая при этом итоговые суммы актива и пассива. При этом равенство баланса сохраняется (А- = П- 4тип).

К операциям четвертой группы относятся такие, в результате которых запись осуществляется по двум или более счетам, причем один из них расположен в активе баланса, а другой в пассиве.

Таким образом, все ранее приведенные типы операций можно обобщить в виде следующей схемы:

Рис. 2.3 Классификация хозяйственных операций по влиянию на бухгалтерский баланс

В теории и практике применяются 3 схемы бухгалтерских счетов.

8 Активные бухгалтерские счета — это счета бухгалтерского учета, на которых ведется учет движения активов предприятия, т.е. наличия, поступления и выбытия хозяйственных средств.

Рис 2.4 Схема активного счета

Примечание А – актив; П – пассив; á (+) – изменение (хозяйственная операция), связанное с увеличением; â (-) – изменение (хозяйственная операция), связанное с уменьшением.

9 На пассивных бухгалтерских счетах ведется учет источников образования хозяйственных средств, т.е. учет наличия и движения капитала и обязательств предприятия.

Рис 2.5 Схема пассивного счета

10 На активно-пассивных бухгалтерских счетах ведется учет информации одновременно о средствах организации и источниках их образования, например о дебиторской и кредиторской задолженности, доходах и расходах предприятия, его финансовых результатах.

Рис 2.6 Схема активно-пассивного счета

Примечание: сальдо по активно-пассивному счету может отражаться либо по дебету, либо по кредиту, либо одновременно и по дебету и по кредиту.

11 Двойная запись – это запись, в результате которой информация о хозяйственной операции (ее сумма) одновременно отражается на двух взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета:

- по дебету одного счета;

- по кредиту другого счета.

Рис. 2.7 Схема двойной записи

Метод двойной записи обусловливает существование таких понятий, как корреспонденция счетов и бухгалтерская запись.

Возникающая при методе двойной записи взаимосвязь между счетами бухгалтерского учета, называется корреспонденцией счетов, а взаимосвязанные счета - корреспондирующими.

Оформление корреспонденции счетов, когда одновременно делается запись по дебету и кредиту счетов на сумму хозяйственной операции, подлежащей регистрации это - бухгалтерская запись. Сделать бухгалтерскую запись - значит указать, какой счет дебетуется, какой кредитуется и на какую сумму.

12 Алгоритм составления бухгалтерской записи:

по содержанию хозяйственной операции выявляются объекты бухгалтерского учета;

определяется сущность изменений в имуществе предприятия в результате хозяйственных операций (уменьшение или увеличение объектов);

определяются счета для записи суммы хозяйственной операции методом двойной записи (наименование, номер) и их вид (активный, пассивный);

устанавливают характер изменения на счетах (дебетуется или кредитуется сумма по выбранному счету);

составляется бухгалтерская запись.