Анализ прибыли. Порядок анализа прибыли (вариант):

Порядок анализа прибыли (вариант):

1.Анализ динамики прибыли в разрезе составных элементов;

2.Оценка обоснованности плана по прибыли;

3.Факторный анализ прибыли;

4.Определение практических мероприятий по максимизации прибыли.

Для анализа динамики прибыли рекомендуется на основе формы № 2 составлять аналитическую таблицу, которая позволяет:

исследовать изменение каждого показателя прибыли;

изучить структуру прибыли и ее изменение;

исследовать влияние факторов на прибыль.

Используемая в отчете о прибылях и убытках многоступенчатая форма расчета показателей прибыли позволяет достаточно эффективно выявлять факторы, влияющие на ее размер, определять резервы снижения себестоимости и увеличения прибыли.

На примере пищевого комбината проанализируем динамику прибыли за отчетный период и сделаем выводы.

Таблица 3

Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности

предприятия

Показатели Абсол. значение, тыс. руб. % прибыли к приб.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода Чрезвычайные доходы Чрезвычайные расходы	- -	- -	89,3 - -	73,9 - -	- -	93,6 - -
2. Прибыль от обычной деят-ти Налог на прибыль и иные обязательные платежи			89,3 х	73,9 х	-400 -	93,6 -
Прибыль до налогообложения Проценты к получению Проценты к уплате Доходы от участия в др. организациях Прочие операц.доходы Прочие операц. Расходы Внереализационные доходы Внереализационные расходы	- - - - -	- - - -	100,0 х х х х х х х	100,0 х х х х х х х	- - - - -25 -629	113,1 - - - - 65,8 абс. 147,2 74,9
Прибыль (убыток) от продаж Коммерческие расходы Управленческие расходы			133,2 х х	151,8 х х		163,9 102,2
Валовая прибыль Выручка от продаж Себестоимость проданной продукции			384,5 х х	440,8 х х		129,7 121,2 118,3

Из таблицы 2 видно, что размер чистой прибыли отчетного периода, результирующей величины, характеризующей финансовые результаты работы предприятия, свидетельствует о снижении эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. За анализируемый период она снизилась на 6,4% (на 400 тыс. руб.), ее доля в прибыли до налогообложения снизилась на 15,4% (с 89,3% до 73,9%).

В отчетном периоде размер чистой прибыли не зависел от каких-либо форс-мажорных обстоятельств, поэтому она по своей величине была равна прибыли от обычной деятельности.

Анализ показал, что на снижение чистой прибыли в отчетном периоде кардинально повлияло увеличение почти в три раза налога на прибыль и иных обязательных платежей. Это произошло за счет отмены налоговых льгот предприятию.

Прибыль до налогообложения в отчетном периоде выросла на 13,1% (на 916 тыс. руб.), а прибыль от продаж, базовая характеристика результативности уставной деятельности пищекомбината, увеличилась за тот же период на 29% (на 2694 тыс. руб.). Снижение эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия произошло за счет значительного роста прочих операционных расходов, связанные с выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов.

Обращает на себя внимание большая величина коммерческих и управленческих расходов на предприятии и их тенденция к росту. В их снижении заключен один из резервов повышения финансовых результатов деятельности предприятия.

Валовая прибыль как исходный результирующий показатель представляет интерес в сравнении с показателем прибыли до налогообложения. В отчетном периоде показатель валовой прибыли превышал показатель прибыли до налогообложения в 4,4 раза, а в предыдущем периоде в 3,85 раза. Это говорит о том, что средства, дополнительно вкладываемые (или реинвестируемые) предприятием в иные, отличные от уставных, виды деятельности, в совокупности с коммерческими и управленческими расходами недопустимо превосходили в анализируемом периоде получаемые доходы.

При оценке обоснованности плана по прибыли рекомендуется проверять расчеты по прибыли от продаж, основной составляющей размера чистой прибыли.

План по прибыли следует считать обоснованным, если плановая рентабельность реализованной продукции (при неизменных ценах и тарифах) выше рентабельности товарных фондов, предназначенных для реализации в планируемом году и рентабельности продаж предыдущего года.

Наиболее важным фактором формирования чистой прибыли предприятия является прибыль от продаж. При нормальных условиях осуществления основных видов деятельности прибыль от продаж может составлять до 100% чистой прибыли.

Представленных выше моделей факторного анализа изменения прибыли достаточно для проведения начального факторного анализа в ходе которого исследуются укрупненные причины изменения прибыли.

Проведем факторный анализ прибыли от продаж пищевого комбината, Сделаем выводы.

Таблица 4

Исходные данные по работе предприятия, тыс. руб.

Показатели и их условные обозначения	Предыдущий год	По базису на фактически реализованную продукцию (ИЦ=1,1507) *	Отчетный год
1.Выручка от продаж (Вр)
2.Производственная себестоимость проданной продукции (С\б)
3.Внепроизводственные расходы: а.коммерческие расходы (КР) б.управленческие расходы (УР)
4. Полная себестоимость проданной продукции (С\Б полн.)
5.Прибыль от продаж (Ппр

*за базисную цену принята цена предыдущего года 7,3 тыс. руб./тонна, средняя оптовая цена отчетного года – 8,4 тыс. руб./тонна, Отсюда индекс цен = 8,4: 7,3 = 1,1507.

Из таблицы З видно, что за отчетный год прибыль от продаж возросла на 11986 – 9292 = + 2694 (тыс. руб.).

Факторный анализ можно провести разными методами. Проведем его методом предложенным Гиляровской Л.Т.

1. Рассчитаем изменение объема продаж в сопоставимых ценах: (110291: 104682) х 100% = 105,4%, т.е. темп прироста объема продаж составил 5,4%.

2. Рассчитаем прирост прибыли от продаж в связи с увеличением объема продаж на 5,4%: П vрп = 9292 х О,054 = 502 (тыс. руб.)

3. Рассчитаем влияние изменения производственной себестоимости на прибыль: С\б = 92118 – 80054 = 12064 (тыс. руб.). На эту сумму увеличилась себестоимость продукции, а значит соответственно уменьшилась прибыль от продаж, т. е. П с\б = - 12064 тыс. руб.

4. Рассчитаем влияние на прибыль изменения величины коммерческих расходов: КР = 12981 – 11281 = 1700 (тыс. руб.). На эту сумму выросли коммерческие расходы, а значит соответственно уменьшилась прибыль, т.е. П кр = -1700 тыс. руб.

5. Рассчитаем влияние на прибыль изменения величины управленческих расходов: УР = 9827 – 8540 = 1287 (тыс. руб.). На эту сумму возросли управленческие расходы, а значит соответственно уменьшилась прибыль.

6. Рассчитаем влияние на изменение прибыли от продаж изменения цен на продукцию: П цен = 126912 – 110291 = + 16621 (тыс. руб.).

7. Рассчитаем влияние структурных сдвигов в реализованной продукции на изменение прибыли от продаж: П стр = 10416 – (9292 х 1,054) = + 622 (тыс. руб.).

Проверка: П общ = 502 + (-12064) + (-1700) + (-1287) + 16621 + 622 = 2694 (тыс. руб.).

Вывод.

Факторный анализ прибыли от продаж показал, что она выросла за отчетный период на 2694 тыс. руб., или на 5,4 %. Это произошло в результате роста цен на 617%, более оптимальной структуры реализованной продукции на 23%, увеличения объема продаж на 19%. В то же время отрицательное влияние на динамику прибыли от продаж оказали увеличение производственной себестоимости реализованной продукции (-448%), рост коммерческих и управленческих расходов (-111%).

Положительным явлением служит то, что увеличился объем продаж несмотря на рост отпускных цен на продукцию, кроме того предприятие сумело оптимизировать структуру выпускаемой и реализуемой продукции. К существенным недостаткам следует отнести рост расходов относимых на себестоимость продукции, это привело к существенному уменьшению прибыли от продаж.