Дт 372 “Розрахунки з підзвітними особами” − 300 1 страница

Кт 301 “Каса в національній валюті” − 300

2. Відзвітовано за придбаний калькулятор

Дт 112 “Малоцінні необоротні матеріальні активи” − 60

Кт 372 “Розрахунки з підзвітними особами” − 60

3. Відзвітовано за відрядження (проїзд, проживання у готелі, добові)

Дт 92 “Адміністративні витрати” − 280

Кт 372 “Розрахунки з підзвітними особами” – 280

Після представлення у бухгалтерію підзвітною особою авансового звіту кредитове сальдо на рахунку 372 “Розрахунки з підзвітними особами” становитиме 40 грн. Цю суму слід відшкодувати підзвітній особі.

4. Проведено розрахунок з підзвітною особою згідно авансового звіту

Дт 372 “Розрахунки з підзвітними особами” − 40

Кт 301 “Каса в національній валюті” − 40

№4.4

1. Здійснено передоплату підприємству “Омега”

Дт 371 “Розрахунки за виданими авансами” − 12000

Кт 311 “Поточні рахунки в національній валюті” − 12000

2. Одержано сировину

Дт 201 “Сировина й матеріали” − 11750

Кт 371 “Розрахунки за виданими авансами” − 11750

3. Пред’явлено претензію постачальнику

Дт 374 “Розрахунки за претензіями” − 250

Кт 371 “Розрахунки за виданими авансами” − 250

4. Одержано грошові кошти за пред’явленою претензією

Дт 311 “Поточні рахунки в національній валюті” − 250

Кт 374 “Розрахунки за претензіями” − 250

Якщо б претензія була б незадоволена, сума 250 грн. списується на витрати звітного періоду:

Дт 949 “Інші витрати операційної діяльності” − 250

Кт 374 “Розрахунки за претензіями” − 250

Остання операція призведе до зменшення суми активу та пасиву балансу.

№4.5

1. 1 березня зараховано вексель на суму дебіторської заборгованості

Дт 341 “Короткострокові векселі одержані” − 10000

Кт 361 “Розрахунки з вітчизняними покупцями” − 10000

2. Дохід за векселем віднесено на доходи майбутніх періодів

Дт 341 “Короткострокові векселі одержані” − 100

Кт 69 “Доходи майбутніх періодів” − 100

3. На дату складання балансу дохід за березень віднесено до доходів звітного періоду

Дт 69 “Доходи майбутніх періодів” − 50

Кт 719 “Інші доходи від операційної діяльності” − 50

Одночасно на суму ПДВ

Дт 719 “Інші доходи від операційної діяльності” − 8,3

Кт 641 “Розрахунки за податками” − 8,3

4. 1 травня отримано грошові кошти в погашення векселя

Дт 311 “Поточні рахунки в національній валюті” − 10100

Кт 341 “Короткострокові векселі одержані” − 10100

5. Визнано дохід за квітень

Дт 69 “Доходи майбутніх періодів” − 50

Кт 719 “Інші доходи від операційної діяльності” − 50

Одночасно на суму ПДВ

Дт 719 “Інші доходи від операційної діяльності” − 8,3

Кт 641 “Розрахунки за податками” − 8,3

При одержанні відсоткового векселя номінальною вартістю 10000 грн. з відсотковою ставкою 6% річних на рахунку 341 “Короткострокові векселі одержані” слід відобразити суму 10000 грн., а суму нарахованих відсотків (50 грн. у березні і 50 грн. у квітні) – віднести на рах. 373 “Розрахунки за нарахованими доходами”:

1. Нараховано відсотки за векселем у березні та квітні

Дт 373 “Розрахунки за нарахованими доходами” − 50

Кт 732 “Відсотки одержані” − 50

Одночасно на суму ПДВ

Дт 732 “Відсотки одержані” − 8,3

Кт 641 “Розрахунки за податками” − 8,3

2. Одержано відсотки за векселем 1 травня

Дт 311 “Поточні рахунки в національній валюті” − 100

Кт 373 “Розрахунки за нарахованими доходами” − 100

№ 5.1

1. 20.10.06р. Придбані акції, (грн.):

Дт 35 «Поточні фінансові інвестиції» − 45 000

Кт 31 «Рахунки в банках» − 45 000

10.12.06р. Отримано дивіденди, (грн.):

Дт 31 «Рахунки в банках» − 6000

Кт 731 «Дивіденди одержані» − 6000

20.12.06р. Отримана виручка від реалізації акцій, (грн.):

Дт 31 «Рахунки в банках» − 20 000

Кт 741 «Дохід від реалізації фінансових інвестицій» − 20 000

Списана собівартість реалізованих акцій, (грн.):

Дт 971 «Собівартість реалізованих фінансових інвестицій» − 15 000

Кт 35 «Поточні фінансові інвестиції» − 15 000

31.12.06р. Оцінка акцій на дату балансу, (грн.):

а) компанії «Південь»:

Дт 35 «Поточні фінансові інвестиції» − 2500

Кт 746 «Інші доходи від звичайної діяльності» − 2500

б) компанії «Північ»:

Дт 35 «Поточні фінансові інвестиції» − 5000

Кт 746 «Інші доходи від звичайної діяльності» − 5000

2. Балансова вартість інвестицій на 31.12.06р., (грн.):

- підприємства «Південь» - 2500 шт. по 7 грн. = 17 500

- ВАТ «Північ» - 1000 шт. по 20 грн. = 20 000

Всього 37 500

3. Визначаємо фінансовий результат від операцій з акціями, (грн.):

а) закриття рах. 73:

Дт 731 «Дивіденди одержані» − 6000

Кт 793 «Результат іншої звичайної діяльності» − 6000

б) закриття рах. 741:

Дт 741 «Доходи від реалізації фінансових інвестицій» − 20 000

Кт 793 «Результат іншої звичайної діяльності» − 20 000

в) закриття рах. 971:

Дт 793 «Результат іншої звичайної діяльності» − 15 000

Кт 971 «Собівартість реалізованих фінансових інвестицій» − 15 000

г) закриття рах. 746:

Дт 746 «Інші доходи від звичайної діяльності» − 7500

Кт 793 «Результат іншої звичайної діяльності» − 7500

д) закриття рах. 793:

Дт 793 «Результат іншої звичайної діяльності» − 18 500

Кт 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)» − 18 500

№5.2

1) 15.02.06р. Придбання акцій, (грн.):

Дт 143 «Інвестиції непов’язаним сторонам» − 150 000

Кт 31 «Рахунки в банках» − 150 000

30.03.06р. Отримані дивіденди, (грн.):

Дт 31 «Рахунки в банках» − 25 000

Кт 731 «Дивіденди одержані» − 25 000

31.12.06р. Уцінка акцій до справедливої вартості:

Дт 975 «Уцінка необоротних активів і фінансових інвестицій» − 10 000

Кт 143 «Інвестиції непов’язаним сторонам» − 10 000

15.03.07р. Отримані дивіденди, (грн.):

Дт 31 «Рахунки в банках» − 30 000

Кт 731 «Дивіденди одержані» − 30 000

2) 15.02.06р. Придбання акцій, (грн.):

Дт 141 «Інвест. пов’яз. сторонам за методом обліку участі в кап.» − 150 000

Кт 31 «Рахунки в банках» − 150 000

30.03.06р. Отримані дивіденди, (грн.):

Дт 31 «Рахунки в банках» − 25 000

Кт 141 «Інвест. пов’яз. сторонам за методом обліку участі в кап.» − 25000

15.02.07р. Визнання частки в капіталі:

Компанії «Південь», (грн.):

Дт 141 «Інвест. пов’яз. сторонам за методом обліку участі в кап.» − 200000

Кт 721 «Доходи від інвестицій в асоційовані компанії» − 200 000

15.03.07р. Отримані дивіденди, (грн.):

Дт 31 «Рахунки в банках» − 30 000

Кт 141 «Інвест. пов’яз. сторонам за методом обліку участі в кап.» − 30000

№ 5.3

1) Ефективна ставка відсотка: або 1,7%

Розрахунок амортизації премії, (грн.)

Дата	Номінальна сума відсотка	Сума відсотка за ефективною ставкою	Сума амортизації премії	Амортизована собівартість облігацій
01.02.07р. 31.12.07р. 31.12.08р. 31.12.09р. 31.12.10р. 31.12.11р.	- 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000	- -	- 15 240 15 499 15 763 16 031 17 467	280 000 264 760 249 261 217 467 200 000

2) Балансова вартість облігацій на 31.12.2010р. – 217 467 грн.

3) 01.02.07р. Придбані облігації, (грн.):

Дт 143 «Інвестиції непов’язаним сторонам» − 280 000

Дт 732 «Відсотки одержані» − 1667

Кт 31 «Рахунки в банках» − 281 667

31.12.07р. Нараховані відсотки, (грн.):

Дт 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» − 20 000

Кт 732 «Відсотки одержані» − 20 000

На суму амортизації премії, (грн.):

Дт 952 «Інші фінансові витрати» − 15 240

Кт 143 «Інвестиції непов’язаним сторонам» − 15 240

4) В 2007 році прибуток в розмірі 20 000-1667-15 240= 3093 (грн.), а в 2011 році прибуток в розмірі 20 000-17 467=2533 (грн.)

5) 20 000×5-1667-80 000=18 333 (грн.)

№ 5.4

1) Ринкова ціна облігації при умові її доходності 20 %, (грн.):

10 000× 0,5645+750×4,355=8911,25 (грн.)

2) Ефективна ставка відсотка:

Розрахунок амортизації дисконту, (грн.):

Дата	Номінальна сума відсотка	Сума відсотка за ефективною ставкою	Сума амортизації дисконту	Амортизована собівартість облігацій
01.01.07р. 01.07.07р. 31.12.07р. 01.07.08р. 31.12.08р. 01.07.09р. 31.07.09р.	- 22 500 22 500 22 500 22 500 22 500 22 500	- 26 333 26 710 27 125 27 580 28 081 -	- 9334,5	267 337,5 271 170,5 275 380,5 280 005,5 285 085,5 290 665,5 300 000

3) Балансова вартість облігацій на 31.12.08р. – 285 085,5 грн.

4) 01.01.07р. Придбані облігації, (грн.):

Дт 143 «Інвестиції непов’язаним сторонам» − 267 337,5

Кт 31 «Рахунки в банках» − 267 337,5

01.07.07р. Отримані відсотки, (грн.):

Дт 31 «Рахунки в банках» − 22 500

Кт 732 «Відсотки одержані» − 22 500

На суму амортизації дисконту, (грн.):

Дт 143 «Інвестиції непов’язаним сторонам» − 3833

Кт 733 «Інші доходи від фінансових операцій» − 3833

31.12.07р. Нараховані відсотки, (грн.):

Дт 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» − 22 500

Кт 732 «Відсотки одержані» − 22 500

На суму амортизації дисконту, (грн.):

Дт 143 «Інвестиції непов’язаним сторонам» − 4210

Кт 733 «Інші доходи від фінансових операцій» − 4210

5) Сума прибутку за весь строк володіння облігаціями:

22 500×6+300 000-267 337,5=167 662,5 (грн.).

№ 5.5

1) Ринкова вартість облігацій при умові 12% прибутковості:

1 000 000×0,5674+100 000×3,605=927 900 (грн.)

2) Ефективна ставка відсотка, (%):

Розрахунок амортизації дисконту, (грн.)

Дата	Номіна-льна сума відсотка	Сума відсотка за ефектив-ною ставкою	Сума амортизації дисконту	Амортизована собівартість облігацій
Поч. 1-го року 31.12. 1-го року 31.12 2-го року 31.12 3-го року 31.12 4-го року 31.12 5-го року	- 100 000 100 000 100 000 100 000 100 000	- 110 142 111 346 112 692 114 199 -	- 10 142 11 346 12 692 14 199 23 721	927 900 938 042 949 388 962 080 976 279 1 000 000

2) Придбання облігацій, (грн.):

Дт 143 «Інвестиції непов’язаним сторонам» − 927 900

Кт 31 «Рахунки а банках» − 927 900

31.12 Отримані відсотки, (грн.):

Дт 31 «Рахунки а банках» − 100 000

Кт 732 «Відсотки одержані» − 100 000

Відображена в обліку амортизація дисконту, (грн.):

Дт 143 «Інвестиції непов’язаним сторонам» − 10 142

Кт 733 «Інші доходи від фінансових операцій» − 10 142

№6.1

Коефіцієнт розподілу ТЗВ: (грн./кг)

Собівартість (первісна вартість) придбаних запасів становить:

матеріал А: 3000+500×0,24=3120 (грн.)

матеріал В: 2700+450×0,24= 2808 (грн.)

матеріал С: 1800+280×0,24=1868 (грн.)

Загальна собівартість придбаних запасів − 7796 грн.

Якщо облік виробничих запасів і ТЗВ ведуться на одному і тому ж рахунку бухгалтерського обліку, операції з придбання матеріалів слід відобразити:

Дт 201 “Сировина і матеріали” − 7796

Кт 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” − 7796

Одночасно на суму ПДВ

Дт 641 “Розрахунки за податками” − 1559,2

Кт 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” − 1559,2

Якщо облік ТЗВ ведеться на окремому рахунку, операції з придбання матеріалів слід відобразити:

1. Одержано від постачальника матеріали

Дт 2011 “Матеріали” - 7500

Кт 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” - 7500

Одночасно на суму ПДВ

Дт 641 “Розрахунки за податками” − 1500

Кт 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” − 1500

2. Відображено суму ТЗВ

Дт 2019 “Транспорно-заготівельні витрати сировини та матеріалів” − 296

Кт 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” − 296

Одночасно на суму ПДВ

Дт 641 “Розрахунки за податками” − 59,2

Кт 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” − 59,2

При відпуску у виробництво 300 кг матеріалу А та 150 кг матеріалу В залишки матеріалів становитимуть 4800 грн. (7500-1800-900), транспортно-заготівельних витрат – 188 грн. (296-0,24×450)

Якщо облік виробничих запасів і ТЗВ ведуться на одному і тому ж рахунку бухгалтерського обліку, операції з відпуску матеріалів у виробництво слід відобразити:

Дт 23 “Виробництво” − 2808

Кт 201 “Сировина і матеріали” − 2808

Якщо облік ТЗВ ведеться на окремому рахунку, операції з відпуску матеріалів у виробництво слід відобразити:

Списано собівартість матеріалів

Дт 23 “Виробництво” − 2700

Кт 2011 “Матеріали” − 2700

Списано вартість ТЗВ

Дт 23 “Виробництво” − 108

Кт 2019 “Транспорно-заготівельні витрати сировини та матеріалів” − 108

№6.2

Середній відсоток торговельної націнки визначається:

Торгова націнка реалізованих товарів становить 7488 грн. (32000 грн. ×23,4%)

Отже, на кінець звітного періоду залишок на рахунку 285 “Торгова націнка” визначається:

(грн.)

Залишок на рахунку 282 “Товари в торгівлі” на кінець звітного періоду становить 17800 грн. (16000 грн.+33800 грн.-32000 грн.).

Собівартість реалізованих товарів – 24512 грн. (32000 грн.-7488 грн.)

В бухгалтерському обліку операції з придбання та реалізації товарів слід відобразити наступним чином:

1. Одержані від продавця товари поступили в продаж

Дт 282 “Товари в торгівлі” − 26000

Кт 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” − 26000

Одночасно на суму ПДВ

Дт 641 “Розрахунки за податками” − 5200

Кт 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” − 5200

2. Відображено торговельну націнку

Дт 282 “Товари в торгівлі” − 7800

Кт 285 “Торгова націнка” − 7800

3. Реалізовано товари за готівку

Дт 301 “Каса в національній валюті” − 32000

Кт 702 “Дохід від реалізації товарів” − 32000

Дт 702 “Дохід від реалізації товарів” − 5333,3

Кт 641 “Розрахунки за податками” − 5333,3

4. Списано собівартість реалізованих товарів

Дт 902 “Собівартість реалізованих товарів” − 24512

Кт 282 “Товари в торгівлі” − 24512

5. Списано торговельну націнку реалізованих товарів методом “червоного сторно”

Дт 282 “Товари в торгівлі” − [7488]

Кт 285 “Торгова націнка” − [7488]

Таким чином, залишок на рахунку 282 “Товари в торгівлі” на кінець звітного періоду, виходячи із бухгалтерських записів, теж становить 17800 грн.

№6.3

31 березня чиста вартість реалізації будівельних матеріалів менша за їх первісну вартість на 1600 грн. Тому необхідно здійснити їх уцінку:

Дт 946 “Втрати від знецінення запасів” − 1600

Кт 205 “Будівельні матеріали” − 1600

30 червня чиста вартість реалізації будівельних матеріалів зросла на 600 грн. (тобто в межах попередньо проведеної оцінки). Оскільки чиста вартість реалізації 33000 є меншою за первісну вартість будівельних матеріалів при їх придбанні, на суму 600 грн. необхідно провести дооцінку. Оскільки уцінка та дооцінка проводяться у різних звітних періодах, сума дооцінки відноситься до нерозподілених прибутків:

Дт 205 “Будівельні матеріали” − 600

Кт 719 “Інші доходи від операційної діяльності” − 600

Перша переоцінка (уцінка) призведе до зменшення суми активу та пасиву балансу підприємства (на суму витрат операційної діяльності зменшиться розмір прибутку за звітний період), друга (дооцінка) – навпаки, до збільшення суми активу та пасиву балансу.

№6.4

Паливо та запасні частини є неподібними активами. Тому для підприємств А і Б первісною вартістю одержаних запасів є їх справедлива вартість.

В обліку підприємства А обмін активами слід відобразити наступним чином:

1. Відвантажено підприємству Б паливо

Дт 377 “Розрахунки з іншими дебіторами” − 18600

Кт 712 “Дохід від реалізації інших оборотних активів” − 18600

Одночасно на суму ПДВ

Дт 712 “Дохід від реалізації інших оборотних активів” − 3100

Кт 641 “Розрахунки за податками” − 3100

2. Списано собівартість палива

Дт 943 “Собівартість реалізованих виробничих запасів” − 15000

Кт 203 “Паливо” − 15000

3. Оприбутковано запасні частини від постачальника

Дт 207 “Запасні частини” − 18000

Кт 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” − 18000

Одночасно на суму ПДВ

Дт 641 “Розрахунки за податками” − 3600

Кт 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” − 3600

4. Перераховано грошові кошти підприємству Б

Дт 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” − 3000

Кт 311 “Поточні рахунки в національній валюті” − 3000

5. Відображено зарахування взаємних заборгованостей

Дт 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” − 18600

Кт 377 “Розрахунки з іншими дебіторами” − 18600

Отже, отримано прибуток від обміну виробничими запасами на суму 500грн.

В обліку підприємства Б обмін активами слід відобразити:

1. Оприбутковано паливо від постачальника

Дт 203 “Паливо” − 15500

Кт 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” − 15500

Одночасно на суму ПДВ

Дт 641 “Розрахунки за податками” − 3100

Кт 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” − 3100

2. Відвантажено підприємству А запасні частини

Дт 377 “Розрахунки з іншими дебіторами” − 21600

Кт 712 “Дохід від реалізації інших оборотних активів” − 21600

Одночасно на суму ПДВ

Дт 712 “Дохід від реалізації інших оборотних активів” − 3600

Кт 641 “Розрахунки за податками” − 3600

3. Списано собівартість запасних частин

Дт 943 “Собівартість реалізованих виробничих запасів” − 17000

Кт 207 “Запасні частини” − 17000

4. Одержано грошові кошти від підприємства А

Дт 311 “Поточні рахунки в національній валюті” − 3000

Кт 377 “Розрахунки з іншими дебіторами” − 3000

5. Відображено зарахування взаємних заборгованостей

Дт 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” − 18600

Кт 377 “Розрахунки з іншими дебіторами” − 18600

Отже, отримано прибуток від обміну виробничими запасами на суму 1000 грн.

№6.5

Розрахунок залишків виробничих запасів на кінець звітного періоду за методом ФІФО:

Дата	Надходження	Видаток	Залишок
К-сть	С/в	Сума	К-сть	С/в	Сума	К-сть	С/в	Сума
2.01
4.01
8.01
12.01
26.01
28.01
Разом

Розрахунок залишків виробничих запасів на кінець звітного періоду за методом середньозваженої собівартості (грн./од):

Середньозважена с/в при першому видатку:

Середньозважена с/в при другому видатку:

Середньозваж. с/в при третьому видатку:

Дата	Надходження	Видаток	Залишок
К-сть	С/в	Сума	К-сть	С/в	Сума	К-сть	С/в	Сума
2.01								45,33
4.01					45,33	9972,6		45,33	3626,4
8.01								47,13	6126,9
12.01					47,13	2827,8		47,13	3299,1
26.01								43,12	13798,4
28.01					43,12	5605,6		43,12	8194*
Разом
* - оскільки при визначенні середньозваженої собівартості одиниці запасів показники округлювались, на кінець звітного періоду залишок запасів необхідно відобразити за вартістю 8194 грн. (9000+17600-18406)

№ 6.6

Сума відшкодувань = 300×2×1,1=660 (грн.)

До бюджету вноситься платіж у розмірі різниці між нарахованим зобов’язанням та собівартістю вибулих запасів. Для цього прикладу це 360 грн. (660 грн.-300 грн.)

У бухгалтерському обліку виявлення та відшкодування нестачі слід відобразити такими записами:

1. Списано балансову вартість нестачі спецодягу

Дт 947 “Нестачі і втрати від псування цінностей” − 300

Кт 26 “Готова продукція” − 300

2. Відображено на позабалансовому рахунку суму нестачі

Дт 072 “Невідшкод. нестачі і втрати від псування цінностей” − 660

3. Встановлено винну особу, яка відшкодує суму нестачі

Дт 375 “Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків” − 660

Кт 716 “Відшкодування раніше списаних активів” − 300

4. Списано нестачу з позабалансового рахунку

Кт 072 “Невідшкодовані нестачі і втрати від псування цінностей” − 300

5. Внесення винною особою готівки в касу

Дт 301 “Каса в національній валюті” – 660

Кт 375 “Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків” − 660

6. Відображення суми відшкодування до бюджету

Дт 716 “Відшкодування раніше списаних активів” −360

Кт 642 “Розрахунки за обов’язковими платежами” − 360

7. Перераховано відшкодування до бюджету