Обліковий прибуток до оподаткування та податковий прибуток ТзОВ «Команда» у 2007 році

Показники	У бухгалтерському обліку	В податковому обліку
Доходи	220 000	220 000
Витрати	125 000	110 000
Обліковий прибуток до оподаткування	95 000
Оподатковуваний прибуток		110 000

За даними податкової Декларації підприємство нарахувало поточних витрат з податку на прибуток в сумі 110 000×25%=27 500 (грн.), в тому числі частково ця сума включає ту частину прибутку, щодо якої у попередньому періоді виникло ВПЗ. Тому витрати з податку на прибуток у 2007 році будуть розраховані наступним чином:

Розрахунок витрат з податку на прибуток:

Відстрочене податкове зобов’язання на кінець 2006 р.
Відстрочене податкове зобов’язання на початок 2006 р.
Відстрочені витрати з податку на прибуток (ВПЗ)	0-3750=-3750
Поточні витрати з податку на прибуток (за податковою Декларацією)
Витрати з податку на прибуток	-3750+27750=23750

Бухгалтерський запис, що відображає витрати з податку на прибуток, списання відстроченого податкового зобов’язання і суму поточного податку на прибуток, буде наступним:

Дт 981 “Податок на прибуток від звичайної діяльності” − 23 750

Дт 54 “Відстрочені податкові зобов’язання” − 3 750

Кт 641 “Розрахунки за податками” − 27 500

Перевірка: Обліковий прибуток до оподаткування 95 000×25%: 100% = 23 750 грн., і ця ж сума показана як витрати з податку на прибуток.

Якщо рознести ці операції на рахунку 54 “Відстрочені податкові зобов’язання”, то він буде виглядати так:

Рахунок 54 “Відстрочені податкові зобов’язання”
	С-до на поч. 2005 р.: 0
2006 р. 3 750	2005 р. 3 750
	С-до на кін. 2006 р.: 0

Облік тимчасових різниць, що вираховуються. Тепер розглянемо інший вид тимчасових різниць.

Приклад 11.3. Фінансові результати діяльності ВАТ «Сонечко» за перший рік діяльності виглядають наступним чином:

Таблиця 11.4