Исходная информация для выполения заданий

Аудиторской фирмой было принято решение об оказании услуг по подтверждению завешенной годовой финансовой отчетности за 2004 год по открытому акционерному обществу «Пекарь».

Для сбора информации о клиенте были изучены:

Статистические данные Западно-Сибирского региона по аналогичным предприятиям.

Информация об аудируемом лице, размещенная в средствах массовой информации и Internet.

Документы, полученные от ОАО «Пекарь»:

1. устав;

2. лицензии, с момента создания Общества, на все виды осуществляемой деятельности;

3. регистрационные документы (свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр, свидетельство о внесении изменений в Единый государственный реестр, свидетельство о постановке на учет в ИФНС, внебюджетных фондах и т.д.; ИНН);

4. учетные политики Общества для целей бухгалтерского учета и налогообложения;

5. бухгалтерская отчетность в полном объеме за предыдущий и проверяемый период;

6. статистическая отчетность;

7. выписки из реестра акционеров;

8. документы о регистрации проспекта эмиссии акций;

9. инвентаризационные описи и ведомости по результатам инвентаризации, проводимой перед составлением годовой финансовой (бухгалтерской) отчетности за 2004 год.

10. Информация, полученная от ОАО «Пекарь» о:

11. Производственной структуре Общества (основные и вспомогательные подразделения).

12. Структуре бухгалтерии.

13. Номенклатуре выпуска продукции.

14. Видах осуществляемой деятельности.

15. Основных показателях финансово-хозяйственной деятельности предшествующего проверяемому периода.

Кроме того, проведен устный опрос персонала и визуальный осмотр помещений общества.

По результатам исследования вышеперечисленных документов, проведенного опроса, визуального осмотра получена следующая информация о клиенте.

ОАО «Пекарь» зарегистрировано постановлением администрации Центрального района 21 сентября 1992 года и является правопреемником Барнаульского хлебокомбината, история которого насчитывает более сорока лет успешной работы. На Барнаульском рынке предприятие занимает одно из лидирующих положений. На основе проведенного анализа сделан вывод о том, что ОАО «Пекарь» входит в число наиболее крупных предприятий аналогичного профиля в Западно-Сибирском регионе.

Согласно уставу ОАО «Пекарь» основными видами деятельности общества являются:

Переработка зерна пшеницы и производство муки. Заготовка, хранение и переработка сельскохозяйственной продукции. Производство и сбыт хлебобулочных, кондитерских и макаронных изделий;

2. дополнительными видами деятельности являются: Оказание посреднических услуг в области торговли. Осуществление инвестиций как за счет собственных, так и привлеченных средств в производство на территории РФ и за рубежом. Сдача в аренду, временное безвозмездное использование имущества.

Для реализации поставленной цели общество имеет:

сеть магазинов розничной торговли, которые являются подразделениями общества и не имеют самостоятельного баланса;

хлебоприемный пункт, являющийся структурным подразделением Общества, расположенный в Ключевском районе.

Контрольный пакет акций общества принадлежит шести физическим лицам, которыми для достижения целей функционирования общества сформирована следующая организационно – управленческая структура:

Рис.1. Схема организационно-управленческой структуры ОАО «Пекарь»

Схема организационной структуры утверждена.

В Обществе разделены все функциональные обязанности. На каждого работника управления разработана должностная инструкция. Распределение должностных обязанностей между сотрудниками осуществлено таким образом, чтобы за одним человеком не были закреплены одновременно следующие функции:

санкционирование операций с активами Общества,

регистрация данных операций в первичных документах и бухгалтерском учете,

обеспечение сохранности активов,

проведение инвентаризации активов и обязательств,

получение оплаты за реализованное имущество,

отражение операций с денежными средствами в бухгалтерском учете.

Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов (согласно приказу руководителя организации). Установлены материально ответственные лица, с которыми заключены договора о материальной ответственности.

Доступ к активам предприятия ограничен. Для обеспечения сохранности имущества Обществом заключен договор с Отделом вневедомственной охраны Центрального района. Общество использует весьма распространенные формы физического контроля: специализированные складские помещения, сейфы, на окнах установлены решетки, территории помещений, в которых хранятся ценности, ограждены забором, в помещениях установлены прочные, запирающиеся двери, проведена сигнализация.

Бухгалтерский учет ведется с применением программы БЭСТ-4. При работе с программой применяется система персональных паролей для ограничения доступа сотрудников организации к тем файлам, массивам и базам данных, работа с которыми не входит в их компетенцию. Это позволяет уменьшить вероятность совершения несанкционированных хозяйственных операций, злоупотреблений и хищений имущества Общества.

Для обеспечения контроля за сохранностью активов Общества созданы инвентаризационные комиссии. Однако график проведения инвентаризации не разработан, внеплановые инвентаризации не проводятся.

На предприятии разработан график документооборота с указанием срока составления первичных документов, Ф.И.О. сотрудников, ответственных за их оформление, утверждение. Разработана номенклатура дел. Первичные документы брошюруются, последовательно нумеруются и хранятся в специально оборудованном под архив помещении.

Кадровая политика Общества находит отражение в следующих документах:

Устав;

Правила внутреннего распорядка;

Контракт сотрудника.

Кадровая политика Общества как в отношении уже работающего персонала, так и в отношении кандидатов на работу заключается в реализации определенных принципов:

1. Открытости. Принцип открытости применяется как при подборе персонала, так и в дальнейшей работе с ним.

2. Активности. Замещение вакантных позиций производится на основании конкурсного отбора. Для оценки соответствия работников занимаемым должностям разрабатывается порядок аттестации персонала.

3. Перспективности. Подбор в первую очередь перспективных специалистов.

4. Удержания. Разработана система мотивации персонала, которая сочетает материальные и нематериальные механизмы стимулирования.

5. Развития. Постоянное развитие персонала является необходимым условием успеха и выживания, поэтому Обществом проводится активная работа по повышению квалификации кадров.

6. Совершенствования. Этот принцип неразрывно связан с предыдущим. Совершенствование персонала предполагает его развитие и постоянное обучение.

Для решения вопросов, касающихся подбора, обучения, консультирования сотрудников создан отдел кадров.

Определена система подбора персонала, включающая внешний и внутренний набор.

Внешний набор предполагает размещение объявлений в газетах, на радио, на телевидении; в агентствах по трудоустройству; в ВУЗах или других учебных заведениях.

Внутренний набор заключается в оповещении сотрудников об имеющихся вакансиях; в поиске кандидатов среди сотрудников Общества (продвижение по карьерной лестнице).

При приеме сотрудников на работу претенденты проходят отборочные процедуры, для проверки их соответствия заранее установленным требованиям и критериям, определенным для конкретной должности.

В ходе беседы, проведенной с генеральным директором Общества, было установлено, что он осознает значимость и необходимость своевременной подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности на основе объективных и достоверных данных бухгалтерского учета. Внешние консультанты по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности не привлекаются.

Бухгалтерий учет в Обществе ведется бухгалтерией, выделенной в отдельное структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Разделение учетного труда между сотрудниками бухгалтерии - функциональное. Структура бухгалтерской службы представлена на рисунке 2.

Рис. 2. Структура бухгалтерии ОАО «Пекарь»

В обязанности бухгалтерской службы входит:

обеспечение правильной организации бухгалтерского учета в соответствии с требованиями действующих нормативно-правовых актов, учетной политики организации;

предварительный контроль за своевременным и правильным оформлением документов и законностью совершаемых операций;

контроль за правильным расходованием средств (денежных средств и материальных ценностей);

учет доходов и расходов;

своевременное проведение расчетов;

составление и представление в установленные сроки бухгалтерской отчетности;

контроль за сохранностью основных средств, и других материальных ценностей в местах их хранения и эксплуатации;

хранение бухгалтерских документов, регистров учета, машинограмм, других документов, а также сдача их в архив в установленном порядке.

Обществом приняты следующие принципы ведения бухгалтерского учета:

1. Принципы организации работы бухгалтерии:

Критерий	Результат
Штат бухгалтерии, его укомплектованность.	Состав бухгалтерии 14 человек. Все работники бухгалтерии имеют высшее образование, кроме работников, занимающихся учетом наличных денежных средств и материалов.
Распределение обязанностей между сотрудниками, должностные инструкции.	Функциональные обязанности каждого работника определены должностной инструкцией.
Работа по повышению квалификации сотрудников бухгалтерии.	Обществом проводится работа по повышению квалификации сотрудников бухгалтерии. Главный бухгалтер и заместитель главного бухгалтера имеют аттестаты Профессионального бухгалтера, принимают участие в семинарах, проводимых АТИПБ и краевой налоговой службой, ежегодно повышают уровень своей квалификации в УМЦ в объеме не менее 40 часов.
Наличие основных инструктивных материалов по бухгалтерскому учету и отчетности.	Информационно-консультационная база достаточна: "Консультант плюс", "Гарант". Работники бухгалтерии имеют возможность пользоваться периодическими изданиями в области учета и налогообложения. Несмотря на это изменения в порядке ведения бухгалтерского учета учитываются не всегда своевременно.

2. Общая характеристика бухгалтерского учета: