Задание 6.30

Рассчитайте прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия. Если известно, что валовая выручка составляет 164 тыс.руб., НДС от выручки 24,84 тыс.руб., налоги относимые на финансовые результаты 2,59 тыс.руб., убыток – 4 тыс.руб., общий налог на прибыль 11,945 тыс.руб.

Расчитатйте прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

Показатели 3-го квартала 1997г (млн.руб.):

Выручка от реализации продукции с НДС 155

Выручка от реалиации основных средств 21

Остаточная стоимость основных средств 26

Рыночная стоимость основных средств на момент реализации 28

Себестоимость реализованной продукции 90

В том числе заработная плата 23

Среднсписосчная численность (чел) 22

Среденгодовая стоимость имущества (2 квартал) 41

Доходы по ценным бумагам 10

В том числе по государственным ценным бумагам 10

Получены штрафы (с НДС) 4

Уплачены штрафы(с НДС) 3

Доходы от видеопроката 4

Льготы по налогу на прибыль 3

Справочно.

Расчет НДС (ставка 16,67% от оборота)

Выручка от реализации продукции 155

в том числе НДС 25,8

Рыночная стоимость основных средств 28,0

Получены штрафы 4

в том числе НДС 0,7

Уплачены штрафы 3

в том числе 0,5

Уплате в бюджет подлежит НДС на сумму 31,7 млн. руб.(25,8+4,06+0,7+0,5=31,7)

Расчет налогов,относимых на себестоимость продукции.

К налогам, относимых на себестоимость продукции, в нашем случае будет отнесен налог на пользователей автодорог. Он рассчитывается по ставке 2,8% от выручки от реализации продукции без НДС

(155-25,8)*2,8/100= 3.6 млн руб.

Эта сумма включается в себестоимость продукции для определения налогооблагаемой прибыли.

Расчет платежей в государственные внебюджетные фонды

С фонда заработной платы предприятие делает обязательные отчисления в следующие фонды:

Пенсионный фонд 28%,итого23*28/100=6.4

Фонд социального страхования 5,4%, итого 23* 5,4*/100=1,2

Фонд обязательного медицинского страхования3,6%, итого 2383.6/100=0,8

Фонд занятости 1.5%, итого 23*1,5/100=0,3

Всего платежей в государственные социальные внебюджетные фонды-8,7 млн.руб.

4.Себестоимость продукции,скорректированная на сумму налогов и обязательных платежей в бюджет, равна

90+3,6+8,7=102,3млн. руб.

5.Расчет налогов, относимых на финансовый результат:

А) Налог на нужды образовательных учреждений- по ставке 1% от фонда оплаты труда 23*1/100= 0,23млн.руб.

Б) Налог на содержание объектов социально- культурного назначения и жилищного фонда по ставке 1,5% от выручки от реализации продукции (без НДС)

(155-25,8)*1,5/100=1,9млн.руб.

В) налог на благоустройство по ставке 3% от минимального фонда оплаты труда, МРОТ- 83490 руб (0,083490* 33*3мес)*3/100=0,19 млн. руб.

Г) налог на имущество предприятий по ставке 2,0% от среднегодовой стоимости имущества за квартал 41*2/100=0,94млн. руб.

Итого налогов, относимых на финансовый результат

0,23+1,9+0,19+0,94=3,26 млн. руб.

· Расчет налога на прибыль предприятия.

Налогооблагаемая прибыль предприятия складывается из следующих элементов:

Прибыль от реализации основных средств (с учетом того, что продажная стоимость основных средств меньше их остаточной стоимости).Здесь Прибыль= Рыночная стоимость основных средств(без НДС) – остаточная стоимость основных средств 28-4,7-26=-2,7 млн.руб.

Прибыль от реализации продукции Здесь Прибыль= Выручка от реализации (без НДС) – Полная себестоимость реализованной продукции, или 155-25,8 –102,3= 26,9 млн.руб.

Прибыль от внереализационных операций, куда входят доходы по ценным бумагам –15 млн.руб.; штрафы полученные(без НДС) 4-0,7=3,3 млн.руб.; штрафы уплаченные(без НДС)-они уменьшают налогооблагаемую прибыль- 3-0,5=2,5 млн.руб. Налогооблагаемая прибыль от внереализационных операций уменьшается на сумму налогов, относимых на финансовый результат.Здесь налоги=3.26 млн.руб.Итого налогооблагаемая прибыль от внереализационных оперций

15,0+3,3-3,26=12,54 млн. руб.

Отдельной строкой учитываются доходы от видеопроката-прибыль от видеопроката-4 млн.руб

Налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму льгот по налогу на прибыль. Льгота-3.0млн. руб.

Итого налогооблагаемая прибыль предприятия составляет по ставке 34%- 26,9-3,0-3,26=20,64 млн. руб., по ставке 70% прибыль 4,0млн. руб.

Налог на прибыль составит

По ставке 34% -20,64*34/100=7,0 млн. руб

По ставке 70%-4*70/100=2,8 млн.руб.

Всего налог на прибыль предприятия составляет7,0+2,8=9,8млн.руб

· Расчет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия:

Остающаяся в распоряжении предприятия прибыль рассчитывается как прибыль, полученная за квартал за вычетом всех налогов. Это составит 23,94млн.руб., так как 26,9млн.руб.- прибыль от реализации продукции; -9,7млн.руб.- убыток от реализации основных средств(21-26-4,7=9,7); 12,54млн. руб.- прибыль от внереализационных операций; 4млн. руб.- доходы от видеопроката; -9,8млн.руб. налог на прибыль;

*Примечание. С 1октября 1998г. отменен налог на нужды образовательных учреждений в связи с вводом налога с продаж(см.ФЗ О внесении изменений в ст.20 Закона РФ “Об основах налоговой системы в РФ. №150-ФЗ от 31.07.98).

** Доходы по государственным ценным бумагам облагаются налогом на прибыль по ставке 15% у источника выплат, т.е. у государства. В доход предприятия доходы по государственным ценным бумагам поступают сразу в виде чистой прибыли