Тема 8. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

В конце месяца все счета, открытые в процессе бухгалтерского учета обобщаются в сводную таблицу – оборотную ведомость.

Оборотная ведомость – это способ обобщения показателей счетов – она регистрирует обороты за месяц и остатки на начало и конец месяца по всем хозяйственным средствам и их источникам.

Применяются два вида оборотных ведомостей: синтетическая – по всем синтетическим счетам и аналитическая по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам составляется на основании синтетических счетов одна за месяц. В ней отражаются: наименования счетов, остатки на начало месяца, обороты за месяц и остатки на конец месяц.

В графах «Остаток на начало месяца» и «Остаток на конец месяца» по активным счетам сумма указывается по дебету, по пассивным – по кредиту.

Обороты за месяц заносятся в колонки и по дебету и по кредиту. После того, как все счета занесены в ведомость подсчитывается итог по всем колонкам. Если все разнесено и подсчитано правильно, то должно получиться три пары равных итогов.

1. Итог начальных остатков по дебету должен быть равен итогу начальных остатков по кредиту, так как начальные остатки берутся из баланса.

2. Итог оборотов по дебету равен итогу оборотов по кредиту по принципу двойной записи операций на счетах бухгалтерского учета.

3. Итог конечных остатков по дебету равен итогу конечных остатков по кредиту

т.к. де6етовые остатки – это актив конечного баланса, а кредитовые – пассив.

Если такого равенства нет, значит допущены ошибки, которые необходимо исправить (схема синтетической оборотной ведомости представлена на схеме 7).

Оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется по тому же принципу, что и оборотная ведомость по синтетическим счетам, но по каждой группе аналитических счетов, открытых к одному синтетическому счету.

Итог по аналитической оборотной ведомости должен соответствовать строке этого синтетического счета в оборотной ведомости и сальдо начальному, дебетовым и кредитовым оборотам, и сальдо конечному синтетического счета, к которому открыты аналитические счета (схема аналитической оборотной ведомости представлена на (схеме 6).

План счетов бухгалтерского учета.

План счетов бухгалтерского учета - это систематизированный перечень счетов, разработанный с целью правильной организации бухгалтерского учета на предприятиях.(Таблица 9)

Все счета в плане счетов сгруппированы в восемь разделов по экономическому признаку. Девятый раздел плана счетов – забалансовые счета, на которых учитываются средства не принадлежащие предприятию, но в данный момент находящиеся в его распоряжении (например – сырье, переданное на переработку).

Каждому счету присвоено название и номер (код или шифр). Шифры синтетических балансовых счетов двухзначные, а забалансовых – трехзначные

(например, счет «Касса» имеет шифр 50).

Некоторые синтетические счета имеют субсчета, которые дают возможность детализировать учет внутри данного синтетического счета(например,

счет «Касса» 50 имеет три субсчета: 50-1- «касса организации», 50-2 – «операционная касса», 50-3 – «денежные документы»).