Пример 16. По состоянию на 31 декабря 2006 г

По состоянию на 31 декабря 2006 г. в учете 000 «Виктория» числятся следующие суммы:

>• прочие доходы с учетом НДС (субсчет 91-1 «Прочие доходы») — 25 000 руб.; >• прочие расходы, включая НДС (субсчет 91-2 «Прочие расходы»), — 30 000 руб.; X финансовый результат от прочей деятельности (убыток) за отчетный год 000 «Виктория» составил — 5000 руб. (25 000 - 30 000) и отражается на субсчете 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов» и счете 99. На втором этапе бухгалтер 000 «Виктория» 31 декабря 2006 г. должен был закрыть субсчета к счету 91 «Прочие доходы и расходы», выполнив следующие записи:

Д 91-1 К 91-9 25 000 руб. — списаны суммы прочих доходов (закрыт субсчет 91-1);

Д 91-9 К 91-2 30 000 руб. — списаны суммы прочих расходов (закрыт субсчет 91-2).

3. На счет 99 «Прибыли и убытки» в течение года каждый месяц списывается финансовый результат от обычных видов деятельности и от прочих доходов и расходов. Кроме того, на счете 99 «Прибыли и убытки» организации учитывают задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль, а также штрафы за налоговые правонарушения.

Таким образом, сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» равно нераспределенной (чистой) прибыли (или непокрытому убытку) текущего года. Сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» 31 декабря отчетного года необходимо перенести на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Какие именно субсчета должен открывать бухгалтер организации к счету 84, в Инструкции по применению Плана счетов не сказано, поэтому организация может решить этот вопрос самостоятельно. Рекомендуется открыть два субсчета к счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»:

1 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года»;

2 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет».

На субсчете 1 бухгалтер 31 декабря отчетного года учтет нераспределенную прибыль или непокрытый убыток отчетного года, а 1 января следующего за отчетным года указанные прибыль или убыток необходимо будет перенести на субсчет 2.