Формы мобилизации денежных средств в бюджет

Во всех цивилизованных государствах основными методами перераспределения национального дохода с целью мобилизации государственных доходов являются:

1. налоги

2. займы

3. эмиссии

Соотношение между этими методами неодинаково в разные исторические периоды и определяется множеством факторов:

1. содержанием финансовой политики,

2. хозяйственной конъюнктурой,

3. конкретной экономической и социальной ситуацией,

4. степенью остроты социальных противоречий и др.

Центральное место в системе государственных доходов имеют налоги, выступающие главным инструментом перераспределения национального дохода и обеспечивающие мобилизацию значительной части финансовых ресурсов при формировании как бюджетных (от 80 до 90%), так и внебюджетных фондов. Виды налоговых поступлений, механизм взимания каждого из них определяются в законодательном порядке и закрепляются за соответствующими органами государственного управления.

Центральные правительства имеют в своем распоряжении наиболее крупные налоги, так, например, налог на прибыль корпораций, подоходный, основные косвенные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины. Они направляются в государственный бюджет и обеспечивают функционирование центральных органов государственной власти и управления по осуществлению возложенных на них функций. За местными властями закрепляются менее крупные налоги, поступающие в местные бюджеты.

Вторым по своему финансовому значению методом мобилизации государственных доходов являются займы. В настоящее время все развитые государства обращаются к займам. Это связано со значительным увеличением бюджетного дефицита, возможным наличием разрыва между налоговыми поступлениями и бюджетными расходами. Все большее обращение к займам является результатом увеличения финансовой напряженности, испытываемой звеньями финансовой системы. Эта напряженность связана с высоким уровнем расходов, крупными платежами процентов по займам, необходимостью вмешательства государства в экономику. Выпуск займов образует государственный долг, который в последнее время имеет тенденцию к возрастанию. Финансовой базой погашения займов выступают налоги. Займы находят применение в разных звеньях финансов.

Последним методом мобилизации государственных доходов служит бумажно-денежная и кредитная эмиссия. Если на финансовом рынке складывается неблагоприятная ситуация для выпуска новых займов, а налоговые и займовые поступления не обеспечивают покрытия растущих государственных расходов, то государство прибегает к эмиссии. Эмиссия кредитных денег, преследующая задачу покрытия дефицита государственного бюджета, ведет к усилению инфляции, росту избыточной денежной массы.

Планирование доходов бюджета.

Бюджетное планирование – это определение объема бюджета, его доходной и расходной частей на основе прогнозов показателей социально-экономического развития Республики Беларусь и соответствующих административно-территориальных единиц.

Этапы планирования доходов бюджета:

1. Анализ показателей предварительного исполнения доходной части бюджета за текущий год. Диагностика методов мобилизации государственных доходов.

Такой анализ является основой для определения возможностей и путей увеличения поступлений в бюджет при существующей системе взимания налогов и неналоговых платежей.

Министерство финансов с учетом изменений в налоговом законодательстве разрабатывает основные направления бюджетно-налоговой политики на соответствующий год. Оценка налоговой системы осуществляется с позиций, что налоги должны обеспечить необходимый уровень доходов для финансирования общегосударственных расходов, не создавая чрезмерного давления на субъектов хозяйствования и население, сохраняя свою стимулирующую функцию. При этом налоговые поступления не должны подгоняться под постоянно растущие потребности бюджета, их величина в ВВП должна быть обоснована. Данное обстоятельство требует проведение политики, направленной на определение оптимального уровня налоговой нагрузки, соотношения налогов и ВВП.

2. Планирование поступлений по всем позициям, определенным классификацией доходов бюджетов РБ исходя из прогнозных макроэкономических показателей.

На этом этапе могут быть использованы три основных метода прогнозирования:

- детализированное моделирование. Прогнозные расчеты осуществляются посредством оценки налоговой базы соответствующего налога и моделирования налогового законодательства.

- определение эластичности налогов (способности налоговых поступлений реагировать на рост ВВП, т.е. определение зависимости темпов роста налоговых поступлений от темпов роста ВВП)

- применение фактической налоговой ставки.

Наиболее точным является метод детализированного моделирования, практическая реализация требует проведения многовариантных расчетов на основе экономико-математических методов и программирования для выбора оптимального варианта.

Второй метод требует стабильности налогового законодательства и является эффективным при неизменной системе налогообложения.

Чаще всего при планировании доходов бюджета используется третий метод, основанный на применении средней ставки налога (среднего процента изъятия) к налогооблагаемой базе.

Т.о. в основу плановых расчетов принимаются прогнозы социально-экономического развития РБ на соответствующий год, изменение налогового и таможенного законодательства, а также ожидаемое поступление соответствующих доходов за текущий год.

Планируются штрафы и санкции, но нельзя ставить выполнение бюджета в прямую зависимость от количества и видов нарушений.

3. Бюджетное регулирование, т.е. распределение регулирующих доходов по уровням бюджетной системы в порядке и пропорциях, предусмотренных законодательством. Определение размеров финансовой помощи, т.е. выравнивание доходов местных бюджетов.

На этом этапе перераспределяются бюджетные ресурсы между уровнями бюджета с целью их сбалансирования. Осуществляется распределение регулирующих доходов по уровням бюджетной системы в порядке и пропорциях, предусмотренных законодательством, а также определяются размеры финансовой помощи, предоставляемой вышестоящими бюджетами нижестоящим (дотации, субвенции, субсидии).

Производится планирование и распределение средств фонда финансовой поддержки административно-территориальных единиц, определение размеров трансфертов для выравнивания бюджетной обеспеченности регионов и уровня их социально-экономического развития.

Распределение средств фонда финансовой поддержки административно-территориальных единиц осуществляется по нормативам дифференцированным по областям.

4.Бюджетное корректирование

В последние годы в практике бюджетного планирования применяется корректирование в течение бюджетного периода плановых показателей бюджета. Как правило, это связано с уточнением прогнозных макроэкономических показателей налогооблагаемой базы.