Основные функции налога

1. Важнейшей функцией налогов является фискальная (от лат. fiscus — государственная казна). В соответствии с этой функцией налоги выполняют свое основное назначение — на­сыщение доходной части бюджета, доходов государства для удовлетворения потребностей общества. В период становления буржуазного государства эта направленность налогов считалась единственной. Однако к концу XIX в. новая концепция нало­гов рассматривает их как социальный регулятор, орудие ре­форм, и к концу 30-х гг. XX в. налоги считаются и средством регулирования экономики, обеспечения стабильного экономи­ческого роста¹ См.: Финансовое право: Учебник / Под ред. О. Н. Горбуновой. М., 1996. С. 181-182..

Рассматривая налоги как канал формирования доходов бюд­жетов и внебюджетных фондов, можно проследить зависимость исполнения федерального бюджета по доходам и расходам. На­пример, поступление подоходного налога на счета Государст­венного казначейства (исполнение бюджета по доходам) будет автоматически означать, что выплачена заработная плата, пен­сии, стипендии и т. д. (исполнение бюджета по расходам). Именно поэтому важно закрепление подобных налогов в груп­пе регулирующих, часть суммы которых (пусть и в незначи­тельном размере — 5—10%) поступала бы в федеральный бюд­жет для организации своевременного и всестороннего контроля за исполнением бюджета по доходам и расходам.

Очень важно подчеркнуть стабильность фискальной функ­ции. Она означает не просто формирование перечня поступле­ний в бюджет, а механизм этих, поступлений, действующий на постоянной, стабильной основе, обеспечивающей централизо­ванное взимание налогов, соотношение с расходами бюджетов.

2. Регулирующая функция служит своеобразным дополнени­ем предыдущей и затрагивает регулирование как производства, так и потре бления (например, косвенные налоги). При этом регулирующий механизм существует объективно и влияет на плательщиков независимо от воли государства. Очень часто под данной функцией понимают лишь предоставление льгот от­дельным отраслям или производителям. Однако налоговое ре­гулирование - более сложный механизм, учитывающий не только налоговое давление, но и перспективы того или иного вида деятельности, уровни доходности и т. д.

3. Контрольная функция реализуется в ходе налогообложе­ния при регламентации государством финансово-хозяйствен­ной деятельности предприятий и организаций, получении до­ходов гражданами, использовании ими имущества. С помощью этой функции оценивается рациональность, сбалансирован­ность налоговой системы, каждого налога в отдельности, про­веряется, насколько налоги соответствуют реализации цели.