Последовательность проведения проверки работы кассового узла банка

После проведения ревизии денежной наличности и ценностей должна быть произведена проверка полноты, правильности и своевременности совершения кассовых операций.

\/Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций аудитор должен ее спланировать. Сплошная проверка не означает проверку кассовых документов за весь проверяемый период. \/

\/Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля за движением денежных средств могут являться:

1) отсутствие натаженной системы проведения внезапной ревизии кассы

2) отсутствие приказа руководителя, устанавливающего периодичность проверок

3) наличие признаков формального проведения ревизий кассы

4) предоставление права подписи приходных и расходных кассовых ордеров другими лицами помимо главного бухгалтера и руководителя банка

5) формальное проведение ревизий кассы при смене кассиров

6) отсутствие договора о полной материальной ответственности кассира

7) отсутствие у кассира навыков подготовки к ревизии кассы.

Для определения эффективности работы системы внутреннего контроля кассовых операций аудитором может составляться вопросник для беседы с работниками кассы.

После оценки системы внутреннего контроля и определения круга вопросов по кассовым операциям аудитор приступает к проверке первичных документов, поступающих в приходную кассуУАудиторы должны проверить четкость их заполнения, наличие соответствующих подписей, отметок банка о внесении денег в кассу. Особое внимание необходимо уделить своевременности и полнотй-зачисления этих средств на счета клиентов. I

V В конце рабочего дня аудитор должен проверить правильность составления кассиром отчетной справки о кассовых оборотах дня, а также включение данных сумм в ежедневный баланс. I/

\/Проверяя прием денег через вечерние кассы, необходимо посмотреть, были ли они „ зачислены на соответствующие счета клиентов!не позднее следующего рабочего дня,^/^ стоит ли на кассовых документах, принятых через вечернюю кассу, штамп «Вечерняя касса» и штамп кассового аппарата с указанием суммы взноса.

Проверяя поступление денег через инкассаторов, следует сравнить записи в накладных и явочных карточках, а также с журналом учета принятых сумок (мешков) с денежной наличностью и порожних сумок.

(/'Аудиторская проверка расходных кассовых операций должна начинаться с проверки выдачи под отчет кассиром необходимой суммы денежной наличности под расписку в Книге учета пришлых и выданных денег кассиром/Сумма выданных денежных средств и остаток денежной наличности в операционной кассе должны соответствовать данным этой Книги. Выдача наличных денег из кассы должна проводиться на основании чеков и расходных кассовых ордеров.

[/flpvi изучении расходных кассовых операций следует в начале проверить правильность оформления^цокументов, правомерность этих операций и своевременность отражения их в учете. \s

По итогам работы операционной кассы за день необходимо сверить сумму денежной наличности, принятой под отчет, с суммой расходных документов и остатком денежной наличности с составленной отчетной справкой кассира о кассовых оборотах за день, а также с записями в кассовых журналах операционных работников.

\/Аудиторы должны проверять также соблюдение лимита кассы банка на конец рабочего дня. V

Выводы об организации кассовой работы в банке, своевременности, полноте и правильности отражения кассовых операций, а также результаты ревизии денежной

наличности аудиторы отражают в аналитической части аудиторского заключения.