Учет операций по расчетным счетам

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отража­ется списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, оши­бочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнару­женные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претен­зиям»).

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основа­нии выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому рас­четному счету.

Предприятие производит расчеты в основном безналичным путем через расчетный счет в банке, при регистрации предприятию следует внести 50% уставного капитала. Для открытия счета в банке предоставляют:

1. Устав и учредительный договор.

2. Приказы о назначении директора, главного бухгалтера.

3. Сведения о регистрации во внебюджетных фондах.

4. Карточки с образцами подписей директора и главного бухгалтера.

5. Заявление.

6. Свидетельство о регистрации в налоговой инспекции.

Банк оформляет договор банковского счета в двух экземплярах с приложением тарифов и издает распоряжение об открытии счета. Предприятия имеют право открывать сколько угодно счетов в любом банке.

Банки предъявляют предприятиям выписки с расчетных счетов.

В выписке указывается:

- входящее сальдо (остаток на начало дня);

- поступление денег на расчетный счет;

- списание сумм с расчетного счета;

- исходящее сальдо на конец дня;

К выписке прилагают документы по которым проводят операции:

- денежные чеки;

- платежные поручения – это просьба предприятия к банку о перечислении денег со

счета предприятия;

- объявление на взнос наличными (документ, составленный на предприятии при

сдаче денег в банк из кассы);

- платежные требования (документы, предъявляемые в банк составлены

предприятием-получателем);

- инкассовые поручения (выставляют налоговые органы на сумму недоимки по

налогам).

Существует очередность платежей по расчетному счету при недостатке денег на счете:

1. Перечисление сумм по исполнительным листам в пользу физических лиц.

2. По исполнительным листам в пользу юридических лиц.

3. Платежи во внебюджетные фонды.

4. Налоги в бюджет.

5. На обеспечение хозяйственной деятельности предприятия.

Бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетные счета» представлены в таблице 9.2.

Корреспонденция счетов по учету операции на расчетном счете

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Отражается поступление денежных средств из кассы
	Отражается поступление неиспользованных денежных средств в аккредитивах
	Отражается поступление денежных средств от покупателей в счет погашения задолженности за продукцию, товары, услуги, работы
	Отражается поступление денежных средств от заимодавцев по предоставленным ими долгосрочным кредитам и займам
	Отражается поступление денежных средств от заимодавцев по предоставленным ими долгосрочным кредитам и займам
	Отражается поступление взносов учредителей в счет вкладов в уставный капитал организации
	Отражается поступление денежных средств в счет погашения задолженности по предъявленной претензии
	Отражается поступление денежных средств в счет погашения задолженности по арендной плате, исполнительным листам и пр.
	Отражается поступление денежных средств в кассу
	Отражается зачисление денежных средств в аккредитивы
	Отражается погашение задолженности перед поставщиками и подрядчиками
	Отражается погашение краткосрочных кредитов и займов, в том числе задолженности по начисленным процентам
	Отражается погашение долгосрочных кредитов и займов, в том числе задолженности по начисленным процентам
	Отражается погашение задолженности по расчетам с бюджетом, произведены авансовые платежи налогам и сборам
	Отражается погашение задолженности по расчетам с органами социального страхования и обеспечения
	Отражаются перечисления работникам организации за счет средств социального страхования (пособия многодетным семьям, по уходу за ребенком и др.)

Поступление денег отражается в ведомости №2 по дебету счета 51. Платежи с расчетного счета отражаются в журнале-ордере №2 по Кредиту 51.