Учет кассовых операций. Расчеты между предприятиями производятся безналичным путем через банки, в кассах предприятия могут находится деньги в пределах утвержденного банками лимита

Расчеты между предприятиями производятся безналичным путем через банки, в кассах предприятия могут находится деньги в пределах утвержденного банками лимита. Порядок ведения кассовых операций определен Центральным банком РФ (ЦБРФ). Помещение кассы должно быть изолированным. Кассир является материально-ответственным лицом, не моложе 18 лет. Доставка денег производится с сопровождающими лицами.

Документальное оформление операций по кассе:

1. Поступившие деньги в кассу оформляются приходным кассовым ордером,

который содержит подписи кассира и главного бухгалтера. Деньги поступают в кассу из банка от покупателей, от подотчетных лиц, от учредителей.

2. Выдача денег производится по расходному кассовому ордеру, имеющему четыре

подписи (директор, главный бухгалтер, кассир, лицо, получившее деньги).

3. Платежная ведомость оформляется при выдаче заработной платы,премий.

4. Деньги из банка получают по денежному чеку, который заполняется вручную.

Предприятия предоставляют в банк кассовый план на каждый квартал.

Синтетический учет кассовых операций ведется на активном балансовом счете 50 «Касса».

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

Все предприятия обязаны хранить денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения и расходования) каждая организация должна иметь кассу и вести всю необходимую документацию по установленной форме.

Основными нормативными документами, регламентирующими ведение кассовых операций, являются:

- План счетов;

- Закон РФ «О применении контроля кассовых операций при расчетах с населением».

- Положение о правилах организации наличного денежного обращения на тер­ритории Российской Федерации от 05.01.93 № 14-П;

- Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22.09.93 №40;

- Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществле­нии денежных расчетов с населением, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30.07.93 № 745.

В соответствии с этими документами все предприятия, организации и учреж­дения независимо от организационно-правовой формы обязаны:

- приходовать полученные наличные средства в кассу, хранить свободные де­нежные

средства в учреждениях банков (п. 2.1 Положения ЦБ РФ № 14-П);

- иметь кассу и кассовую книгу для осуществления наличных расчетов. На­личные

деньги хранить в кассе в пределах установленного банком лимита (п. 2.5 Положения

ЦБ РФ № 14-П);

- производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятия­ми, как

правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами — в пределах установленной ЦБ

РФ суммы (предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими

лицами по одной сделке установлен в сумме 100.000 руб. по одному платежу —

указание ЦБ РФ от 22.07.2007 № 1843-У);

- производить прием наличных денег от населения с обязательным примене­нием

контрольно-кассовых машин и с соблюдением требований постанов­ления

Правительства РФ № 745.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия исполь­зуется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета на начало месяца указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия; оборот по дебету — суммы, поступившие наличными в кассу (и поступившие денежные документы), а по кредиту — суммы, выданные наличными (и выданные денежные документы).

Бухгалтерские записи по счету 50 «Касса» представлены в таблице 9.1.

Корреспонденция счетов по учету кассовых операций

№ п/п	Содержание факта хозяйственной деятельности	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Отражается поступление денежных средств с расчетного счета
	Отражается поступление иностранной валюты с валютного счета
	Отражается поступление денежных средств от покупателей, заказчиков в счет погашения задолженности за продукцию, товары, работы, услуги
	Отражается возврат подотчетными лицами неизрасходованных авансов
	Отражается поступление денежных средств от работников организации в счет погашения материального ущерба
	Отражается поступление взносов учредителей в счет вкладов в уставный капитал организации
	Отражается поступление денежных средств в счет погашения задолженности по предъявленной претензии
	Отражается поступление денежных средств в счет погашения задолженности по арендной плате, исполнительным листам и пр.
	Отражается поступление денежных средств за продукцию, товары, работы, услуги
	Отражаются излишки денежных средств, денежных документов, выявленные при инвентаризации кассы
	Отражается поступление денежных средств из кассы на расчетный счет организации
	Отражается погашение задолженности поставщикам, подрядчикам
	Отражаются выплаты работникам организации за счет средств социального страхования (пособия многодетным семьям, по уходу за ребенком и др.)
	Отражается выплаченная работникам организации заработная плата, премии, дивиденды и др.
	Отражаются денежные средства, выданные под отчет работникам организации
	Отражается поступление денежных средств в счет погашения задолженности по исполнительным листам, депонированным суммам и расчетам с другими организациями за работы, услуги
	Отражается недостача денежных средств в кассе, выявленная при инвентаризации

Ежемесячно проводят ревизию кассы. Ревизию проводит комиссия в присутствии кассира. Проверяется соответсвие фактического остатка с остатком по кассовой книге. Если имеются отклонения:

а) излишки приходуются в кассу и отражаются в составе прочих доходов (91-1):

Д 50 К 91-1

б) недостача отражается на счете 94:

Д 94 К 50

Кассир пишет объяснительную, недостачу списывают на виновника:

Д 73-2 К 94

Внесение суммы в возмещение ущерба в кассу:

Д 50 К 73-2

Удержание ущерба из заработной платы кассира:

Д 70 К 73-2

Кассовые операции отражают ежедневно в кассовых книгах, в журнале-ордере №1.